特朗普當選總統(tǒng)之后,美國稅制改革大有箭在弦上之勢。無論最終選擇什么方案,美國稅改的減稅實質不會改變,因為這是特朗普政府旨在恢復美國經(jīng)濟活力的重要舉措。

對于中國來說,無論是美國的個人所得稅改革,還是公司所得稅改革,都不能不高度關注,并積極應對。中國個人所得稅工資薪金所得最高稅率45%,且所適用的收入水平相對較低,月應納稅所得額8萬元以上就要適用。美國現(xiàn)行個人所得稅的最高稅率是39.6%,比中國低,且有更多的扣除項目。即使按照白宮最新方案,最高稅率降至35%,而不是先前的25%,還是比中國低很多。中國正在推行創(chuàng)新驅動發(fā)展戰(zhàn)略,必須吸引國際高端人才,而過高的個人所得稅稅負對此不利。個人所得稅收入目前占中國稅收總收入不到8%,力度較大的減稅方案,當可選擇。

而公司所得稅收入在美國稅收收入中占比較低,不到10%。與此形成鮮明對比的是,中國的企業(yè)所得稅收入占稅收總收入之比高達20%左右。美國公司所得稅稅率如果降至15%,那么帶來的沖擊絕不可小覷。對于美國來說,這一做法所減的稅收收入不多,但可以大大刺激企業(yè)的發(fā)展。中國如果為了應對挑戰(zhàn),將企業(yè)所得稅稅率從25%下降到15%,會有什么結果呢?對稅收收入的沖擊肯定大于美國。需要注意的是,已有研究表明,中國企業(yè)所得稅25%的稅率只是名義稅率,實際稅率遠低于這個水平。這樣的結論如果成立,那么降低企業(yè)所得稅稅率就只是順應形勢的發(fā)展,而不會帶來太多的收入沖擊。為此,有關方面應進一步加強對實際情況的研究,以更加準確的信息支持下一步改革。

美國可能的稅改內(nèi)容還包括對海外投資的稅收優(yōu)惠、取消遺產(chǎn)稅等等。中國稅制和美國不同,間接稅占比較大,有效減稅不能忽略間接稅。當前所推行的“營改增”還處于試點階段。未來還應加快稅率簡并進度,并進一步降低稅率。消費稅征收范圍和稅率除了煙酒之外,其他的也應注意通過減免,讓人民群眾有更多的國內(nèi)購物機會。

就國際而言,美國稅改的一舉一動,會對世界其他國家產(chǎn)生很強的示范效應。因此,中國不能簡單地只考慮美國減稅因素的影響,還需要進一步分析其他國家所可能采取的行動。眼下,一方面國際稅收合作在加強,另一方面國際稅收競爭越來越激烈。特朗普所選擇的經(jīng)濟民族主義立場在一定程度上是逆全球化的,與世界潮流格格不入,不能代表未來發(fā)展趨勢。

面對美國來勢洶洶的稅改,中國壓力不小。進一步落實好減稅降費政策,特別是加大減稅力度,緊迫性前所未有。落實這樣的政策,考慮的不僅僅是美國和世界經(jīng)濟因素,而且從中國經(jīng)濟自身的發(fā)展來看,這也是一步必走之棋。中國減稅降費需要有對應的可支配財力作為后盾,這是中國財政壓力之所在。為此,短期因素和中長期因素需要兼顧,不能以短期財政壓力為由,阻擋中長期的大趨勢。短期減稅降費政策的實施,可以換來中長期更快的經(jīng)濟增長,從而增加政府的未來可支配財力。風物長宜放眼量。中國在減稅降費的同時,還應進一步優(yōu)化公共服務,提高公共服務效率,這也可以為減稅降費提供更大財力空間。