近來,圍繞著實體經(jīng)濟特別是制造業(yè)負擔較重的情況,聯(lián)系到美國候任總統(tǒng)特朗普宣示的所謂大幅降稅、促使制造業(yè)回流的政策,考慮到經(jīng)濟增速放緩背景下制造業(yè)愈發(fā)艱困的現(xiàn)狀,國內(nèi)有學(xué)者提出 “死亡稅率”的表述(如果企業(yè)老老實實交稅,基本上處于死亡邊緣),有企業(yè)家認為營改增“稅一點都沒有減”,網(wǎng)媒紛紛渲染“稅負比美國還重”、“某某某跑了”!由此引發(fā)公眾對實體經(jīng)濟特別是對制造業(yè)的擔憂,對營改增政策的誤讀,對供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革進程中“三去一降一補”重點任務(wù)的疑慮。

當前中國經(jīng)濟容得下、也聽得進企業(yè)家和學(xué)者談感受和觀點,這些觀點和感受從我國制造業(yè)存在的問題、企業(yè)負擔的國際比較、成本收益的權(quán)衡等角度,觸及了實體經(jīng)濟特別是制造業(yè)的頑疾沉疴和疾病苦痛,反映了企業(yè)家、學(xué)者以及社會公眾的關(guān)切與心聲,從某種程度上與2017年中央經(jīng)濟工作會議部署的“減稅、降費、降低要素成本上加大工作力度”的方向一致。但是,“死亡稅率”的表述與專業(yè)、理性、建設(shè)性的表達存在很大距離,不利于形成上下共識的最大公約數(shù),遮蔽了本應(yīng)解決既有問題的努力,容易引發(fā)負面預(yù)期,喪失對中國制造的發(fā)展信心。

符合事實邏輯的觀點和表述才能有證明力。近年來包括調(diào)高小微企業(yè)增值稅起征點、實施固定資產(chǎn)折舊稅前加計扣除和研發(fā)費用稅前加計扣除、推進營改增全覆蓋等政策措施,總體上呈現(xiàn)出明確的減稅效應(yīng),這是不爭的事實!比如以前購進固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)不能抵扣,現(xiàn)在可以抵扣進項稅了;以前制造業(yè)購買技術(shù)、設(shè)計、咨詢等服務(wù)不能抵扣,現(xiàn)在可以抵扣進項稅了……實際上相當于給制造業(yè)提供了一種稅收優(yōu)惠。營改增的階段性成果承認不承認,都擺在那里,不動不搖。

至于“中國稅負比美國稅負高35%”之說,不妨從三個方面觀察:

第一,不能簡單將我國制造業(yè)增值稅最高檔稅率17%與企業(yè)所得稅25%相加,因為名義稅率是一回事,實際稅負則是另一回事,畢竟增值稅不像營業(yè)稅那樣以業(yè)務(wù)收入總額為基礎(chǔ)納稅,而是以銷項稅抵扣購進環(huán)節(jié)的進項稅后的差額繳稅。

第二,把土地成本、用能(電、天然氣)成本、“五險一金”等人工成本計入稅負,從投資經(jīng)營的角度考量無可厚非,但從會計專業(yè)角度看,是錯把“馮京”當“馬涼”之舉。

第三,無論企業(yè)還是個人,都希望輕稅,但正應(yīng)了西方的一句名言:“只有死亡和稅收是不可以避免的”。馬克思還一針見血地指出,“國家存在的經(jīng)濟體現(xiàn)就是捐稅”。中美稅制結(jié)構(gòu)和發(fā)展階段不同,我國企業(yè)是繳稅主體,企業(yè)增值稅和所得稅是主體稅種,個人所得稅只占總稅收的6.5%;在美國,企業(yè)所得稅稅率是35%,個人所得稅占總稅收的30%到40%。

中美兩國的稅收孰輕孰重,如魚飲水、冷暖自知。

企業(yè)家和學(xué)者的訪談、觀點之所以引起廣泛共鳴,是因為確實觸動了制造業(yè)的“痛點”。這一“痛點”和公眾心理呈多因素交織:一是經(jīng)濟下行背景下企業(yè)杠桿率加大,現(xiàn)金流量趨緊,對稅負更為敏感,而美國“減稅”政策預(yù)期引發(fā)了企業(yè)家的“向往”;二是居高不下的制度性交易成本、稅費成本、用能成本、人工成本、物流成本、財務(wù)成本等形成的綜合成本,令我國制造業(yè)積累的比較優(yōu)勢逐步喪失;三是稅收之外的行政性收費和政府性基金進一步擠壓了企業(yè)的生存空間。2012年至2015年,我國非稅收入年均增長18%,而同期稅收年均增長7.5%,可見企業(yè)“喊疼”的原因很大部分出在“費”上,看看一個縣的32種行政性收費和政府性基金目錄就能明白企業(yè)的“擔子”有多重了。

2017年,應(yīng)落準、落深、落細中央經(jīng)濟工作會議關(guān)于 “振興實體經(jīng)濟”的重要方針,以深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革為主線,推進“三去一降一補”重點任務(wù),在減稅、降費、降低要素成本上 “立竿見影”,盡快重塑制造業(yè)國際競爭力。建議減稅降費要有“萬億規(guī)模”的力度,如此,企業(yè)和社會才會感知到溫度。只有不讓制造業(yè)“挑著擔子走山路”,才能對內(nèi)穩(wěn)住民間投資,對外穩(wěn)住資本外流。

一個有溫度的財稅改革,必須綜合施策、精準施策。要適當簡化增值稅稅率,可研究決定將增值稅的17%歸并為13%;對于進項稅額大于銷項稅額形成的留抵稅額,超過4個月不能夠抵扣的,可考慮予以退稅;下大力氣取消地方政府行政性收費和各種名目的基金;將“五險一金”為主的人工成本降低10個百分點,養(yǎng)老金缺口可通過提高央企收益上繳比例和國資劃撥社保賬戶補足;增加就業(yè)市場的靈活性,平等保護企業(yè)家和勞動者雙方權(quán)益,改變目前“員工可以炒企業(yè)、企業(yè)難以炒員工”的現(xiàn)象;通過電力體制改革和相關(guān)改革,將用能成本在2016年基礎(chǔ)上減少15%;著力降低物流成本,逐步修改“貸款修路,收費還貸”的公路建設(shè)模式,回應(yīng)企業(yè)訴求與民生期待,規(guī)范收費公路管理,降低收費標準,不能聽任公路收費政策長生不老,繼續(xù)推高物流成本與社會成本。

減稅降費同樣是積極的財政政策,并且是一種有溫度的財稅改革。制造業(yè)的陰晴,企業(yè)的冷暖,正等待著這一政策溫度的傳遞和被感知。

(作者系全國政協(xié)委員、會計審計專家)