小張就職于一家私營(yíng)企業(yè),已經(jīng)是公司的中層干部,月薪也到了3萬(wàn)元,但是他每個(gè)月繳納的社保費(fèi)用卻不到430元。他的研究生同學(xué)小周,在浙江做公務(wù)員,每個(gè)月將近1萬(wàn)元的工資,但要繳納社保近700元。

為何會(huì)這樣?原來(lái),社保費(fèi)用繳納系數(shù)全國(guó)基本一致,如果出現(xiàn)偏差就主要是在繳納基數(shù)上。小張雖然月薪達(dá)到3萬(wàn)元,但繳納基數(shù)卻不是3萬(wàn)元。這與中國(guó)社保費(fèi)用征收體制有關(guān)。在中國(guó),有的地方是由社保機(jī)構(gòu)來(lái)征收,有的地方是由稅務(wù)部門(mén)來(lái)征收。社保機(jī)構(gòu)因?yàn)椴徽莆掌髽I(yè)等經(jīng)營(yíng)信息,監(jiān)管力度就不夠,容易產(chǎn)生企業(yè)不給員工上社保或者少繳社保費(fèi)的現(xiàn)象。這就產(chǎn)生了工資高、社保費(fèi)反而交得少的現(xiàn)象。

今年7月,中辦國(guó)辦印發(fā)《國(guó)稅地稅征管體制改革方案》,明確從2019年1月1日起,將基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一征收。

這對(duì)職工來(lái)說(shuō)無(wú)疑是一個(gè)福音,社保費(fèi)用能夠按時(shí)足額繳納,利在長(zhǎng)遠(yuǎn);但也引發(fā)了企業(yè)負(fù)擔(dān)增加等擔(dān)憂(yōu)。具體情況是這樣嗎?記者對(duì)此進(jìn)行了采訪(fǎng)。

二元體制難保足額征收

社保費(fèi)用征收的二元體制早在1999年的時(shí)候就確立。國(guó)務(wù)院1999年出臺(tái)的《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》規(guī)定,社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定,可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收,也可以由勞動(dòng)保障行政部門(mén)按照國(guó)務(wù)院規(guī)定設(shè)立的社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收。

2011年,中國(guó)正式實(shí)施《社會(huì)保險(xiǎn)法》,其中沒(méi)有明確規(guī)定社保費(fèi)的統(tǒng)一征收機(jī)構(gòu),只提出“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)行統(tǒng)一征收,實(shí)施步驟和具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定”。

這樣就導(dǎo)致有的省份社保費(fèi)用由稅務(wù)部門(mén)征收,比如廣東省;有的則由社保機(jī)構(gòu)征收,比如北京、天津。總體看,社保機(jī)構(gòu)征收社保費(fèi)是主流。據(jù)統(tǒng)計(jì),截至2017年底,全國(guó)有24個(gè)省區(qū)市稅務(wù)部門(mén)不同程度參與了社保費(fèi)征收,征收額占全國(guó)社保費(fèi)總收入的43.3%,不到一半。

由社保機(jī)構(gòu)征收社保費(fèi)給了一些企業(yè)少繳社保費(fèi)提供了操作空間。曾在多家企業(yè)做過(guò)人力資源工作的小柏告訴記者,少繳社保費(fèi)是民營(yíng)企業(yè)的常態(tài)。他曾經(jīng)供職的多家企業(yè)都存在這樣的情況,“能少繳就少繳,少繳的錢(qián)都是企業(yè)的收入”。

今年8月發(fā)布的《中國(guó)企業(yè)社保白皮書(shū)2018》證明了這一點(diǎn)。白皮書(shū)指出,社保繳費(fèi)基數(shù)不合規(guī)企業(yè)占比73%,即社保基數(shù)完全合規(guī)的企業(yè)不足三成。總體而言,2018年受訪(fǎng)企業(yè)參保在及時(shí)性、險(xiǎn)種覆蓋上遵守程度較好,但在基數(shù)合規(guī)上,合規(guī)企業(yè)比例停滯不前,反映出企業(yè)社保合規(guī)已逐步走過(guò)了“不繳社保”“遲繳社保”的階段,進(jìn)入“繳了但基數(shù)不足”的階段。

社保費(fèi)改由稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一征收之后,這個(gè)情況將會(huì)有所改觀。中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院副教授馬光榮告訴記者,“社保機(jī)構(gòu)相比起稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō),征收力量比較弱,也就導(dǎo)致征收不嚴(yán)格、不規(guī)范,很多企業(yè)都少繳社保費(fèi)用。因?yàn)槎悇?wù)部門(mén)掌握了更多的企業(yè)財(cái)務(wù)信息等,所以讓稅務(wù)部門(mén)來(lái)征收就會(huì)更規(guī)范。”

除了能夠保證社保費(fèi)征收嚴(yán)格之外,征收效率也會(huì)提升。“實(shí)行稅務(wù)部門(mén)征收社保費(fèi),可以充分利用稅務(wù)部門(mén)征稅網(wǎng)點(diǎn)多、征管信息資源等征管能力優(yōu)勢(shì)和豐富的征管經(jīng)驗(yàn),納稅人在辦理個(gè)稅事務(wù)的同時(shí)繳納社保費(fèi)。”中山大學(xué)嶺南學(xué)院經(jīng)濟(jì)系副教授龍朝暉說(shuō)。他指出,這樣能實(shí)施稅費(fèi)協(xié)同管理,具有效率更高、成本更低、執(zhí)法更規(guī)范的專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì),使社保收入得到保障。

廣東省2000年開(kāi)始由稅務(wù)部門(mén)征收社保費(fèi)用,效果十分明顯。全省實(shí)際繳納“五險(xiǎn)”人數(shù)由1999年的500萬(wàn)人增至2017年的2147萬(wàn)人(不含深圳)。目前,廣東已經(jīng)成為全國(guó)社保體系中參保覆蓋面最廣的省份。而廣東這種征收方式也節(jié)約了行政成本,提升了社保費(fèi)征繳效能。

平時(shí)多繳納未來(lái)有保障

社保費(fèi)用不是政府的財(cái)政收入,是取之于民,用之于民。比如,養(yǎng)老保險(xiǎn)是要在個(gè)人退休后為個(gè)人支付退休金的,醫(yī)療保險(xiǎn)則是能夠減輕個(gè)人平時(shí)的醫(yī)療負(fù)擔(dān)。社保與每個(gè)人生活息息相關(guān)。平時(shí)能夠按時(shí)足額的繳納社會(huì)保險(xiǎn),將來(lái)就能夠得到更多保障,也讓未來(lái)生活變得更加穩(wěn)定。

然而,正如前文所述,小張所代表的企業(yè)少繳社保費(fèi)用的現(xiàn)象,在私營(yíng)企業(yè)、中小企業(yè)中成了一種普遍現(xiàn)象。

據(jù)小柏介紹,在企業(yè)與員工簽訂合同時(shí),一般都已告知員工其社保費(fèi)用繳納情況,而為了當(dāng)下工資數(shù)額,很多人并不在意個(gè)人社保費(fèi)用不足額繳納的問(wèn)題。更令人奇怪的是,很多企業(yè)甚至將社保費(fèi)用的提升作為獎(jiǎng)勵(lì)或者留住人才的手段。無(wú)論是社會(huì)保險(xiǎn)還是商業(yè)保險(xiǎn),都遵循多交多領(lǐng)原則,養(yǎng)老金領(lǐng)取額度也與繳納額度息息相關(guān),因此不足額繳納社保成為了一個(gè)眼前利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益問(wèn)題。

“由稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一嚴(yán)格征收社保費(fèi)的話(huà),之前少繳納的那些企業(yè)和個(gè)人都會(huì)多交,短時(shí)間內(nèi)可能造成個(gè)人收入下降,但是長(zhǎng)期來(lái)看,對(duì)個(gè)人是有利的,因?yàn)槔U納的這部分錢(qián)依然是個(gè)人的,而養(yǎng)老、醫(yī)療上就會(huì)有更多益處。”馬光榮告訴記者。

中國(guó)社科院社會(huì)學(xué)所硏究員唐鈞認(rèn)為,比起社保部門(mén),稅務(wù)部門(mén)得到的法律支持更加有力。如果該收的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)都能如數(shù)收齊的話(huà),社保基金資金籌措將更有保障,對(duì)參保人是有利的。

雖然少繳社保費(fèi)現(xiàn)象存在于企業(yè)中,但并不是所有的企業(yè)都存在這種問(wèn)題。像央企、國(guó)企以及一些上市公司等都嚴(yán)格執(zhí)行了社保繳納規(guī)定。小柏現(xiàn)在供職的公司,是一家在新三板上市的公司,在員工福利待遇上就做得很完善。

這就涉及到社保費(fèi)用征收的公平問(wèn)題。全國(guó)社保基金理事會(huì)理事長(zhǎng)樓繼偉在中國(guó)發(fā)展高層論壇2018專(zhuān)題研討會(huì)上指出,原先的社保管理體制、社保費(fèi)征管方式存在不公平、不可持續(xù)之處,合規(guī)交費(fèi)的企業(yè)反而吃虧。改由稅務(wù)部門(mén)征收后,公平性和可持續(xù)性都會(huì)提高。

除此之外,許多企業(yè)甚至存在只為部分員工繳納社保費(fèi)的情況。馬光榮認(rèn)為,如果這種情況得不到清理,那就不利于中國(guó)全民參保的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。而社保費(fèi)征收上的區(qū)域差別也產(chǎn)生不利影響,“過(guò)去,我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)行二元征收體制,由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)或稅務(wù)機(jī)構(gòu)征繳,各省情況不一,各地社保費(fèi)繳納和負(fù)擔(dān)千差萬(wàn)別,不利于社保統(tǒng)一管理和員工社保權(quán)益,也不利于全國(guó)統(tǒng)一市場(chǎng)的形成和勞動(dòng)力流動(dòng)。”龍朝暉解釋道。

伴隨稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一征收社保費(fèi)用這項(xiàng)制度的執(zhí)行,這些問(wèn)題將逐漸會(huì)得到解決。

減少企業(yè)負(fù)擔(dān)刻不容緩

稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一征收社保費(fèi)用有利于保障普通個(gè)人權(quán)益,但是卻引發(fā)了企業(yè)尤其是民營(yíng)企業(yè)、中小企業(yè)的嚴(yán)重?fù)?dān)憂(yōu)。

馬光榮為記者算了一筆賬:如果現(xiàn)有參保職工的養(yǎng)老保險(xiǎn)嚴(yán)格按照實(shí)際工資作為繳費(fèi)基數(shù),同時(shí)法定繳費(fèi)率嚴(yán)格按照28%執(zhí)行的話(huà),整個(gè)企業(yè)部門(mén)社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)將上升50%左右,企業(yè)用工成本會(huì)上升7.5%,企業(yè)利潤(rùn)會(huì)下降8.2%。“這樣的話(huà),有些企業(yè)可能會(huì)倒閉或者外遷。”馬光榮不無(wú)擔(dān)憂(yōu)地說(shuō)。

據(jù)他測(cè)算,就是按照國(guó)家現(xiàn)有要求對(duì)企業(yè)降稅,而社保費(fèi)用嚴(yán)格征收,這兩個(gè)部分其實(shí)也會(huì)相互沖抵。此外,如果嚴(yán)格征收社保費(fèi)用,全國(guó)一年會(huì)增加2萬(wàn)億元左右的社保收入,而企業(yè)要負(fù)擔(dān)1.5萬(wàn)億元。兩相權(quán)衡,企業(yè)減負(fù)顯得刻不容緩。

為此,國(guó)務(wù)院9月召開(kāi)的兩次常務(wù)會(huì)議都對(duì)企業(yè)減負(fù)做了明確要求。

9月6日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議要求,在社保征收機(jī)構(gòu)改革到位前,各地要一律保持現(xiàn)有征收政策不變,同時(shí)抓緊研究適當(dāng)降低社保費(fèi)率,確保總體上不增加企業(yè)負(fù)擔(dān),以激發(fā)市場(chǎng)活力,引導(dǎo)社會(huì)預(yù)期向好。

9月18日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議再次強(qiáng)調(diào),要按照國(guó)務(wù)院明確的“總體上不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)”的已定部署,在機(jī)構(gòu)改革中確保社保費(fèi)現(xiàn)有征收政策穩(wěn)定,有關(guān)部門(mén)要加強(qiáng)督查,嚴(yán)禁自行對(duì)企業(yè)歷史欠費(fèi)進(jìn)行集中清繳。此外,會(huì)議還要求要抓緊研究提出降低社保費(fèi)率方案,與征收體制改革同步實(shí)施。

馬光榮認(rèn)為,國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議為政策執(zhí)行提供一個(gè)過(guò)渡期是很好的措施,有利于穩(wěn)定。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看,他認(rèn)為還是應(yīng)該降低社保費(fèi)率,“要形成法定費(fèi)率降,嚴(yán)征管,寬稅基的一種格局,實(shí)現(xiàn)全民參保、公平參保”。

龍朝暉認(rèn)為,要通過(guò)征管能力和征管效率提升,為整體降低費(fèi)率爭(zhēng)取更大空間,促進(jìn)降低社保費(fèi)法定費(fèi)率。據(jù)他介紹,廣東在2000年實(shí)行稅務(wù)統(tǒng)一征收社保后,社保基金一直在穩(wěn)步增長(zhǎng),而社保費(fèi)率卻一直在降低,實(shí)現(xiàn)了雙贏。

他建議,在社保費(fèi)征管水平提高基礎(chǔ)上,要盡快啟動(dòng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入測(cè)算工作,準(zhǔn)確測(cè)算費(fèi)基、費(fèi)率和收入底數(shù),根據(jù)收入變化,考慮經(jīng)濟(jì)運(yùn)行現(xiàn)狀和國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策導(dǎo)向,把握好優(yōu)化征管和減稅降費(fèi)的關(guān)系,統(tǒng)籌考慮做實(shí)費(fèi)基與降低費(fèi)率,既降低企業(yè)負(fù)擔(dān),又保障員工社保權(quán)益,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,實(shí)現(xiàn)國(guó)家、企業(yè)和員工共贏局面。(記者 張一琪)