五年累計(jì)減稅1.61萬億 三次產(chǎn)業(yè)全覆蓋 增值稅鏈條全打通

營(yíng)改增五周年稅改紅利盡顯

將推進(jìn)增值稅立法進(jìn)程,對(duì)個(gè)別企業(yè)稅負(fù)增加“對(duì)癥下藥”

始于2012年的營(yíng)改增是我國(guó)稅制改革中的“重頭戲”。五年的時(shí)間,我國(guó)完成了現(xiàn)代增值稅制度的華麗轉(zhuǎn)身,實(shí)行60多年的營(yíng)業(yè)稅退出歷史舞臺(tái),增值稅對(duì)三次產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)全面覆蓋。

營(yíng)改增同時(shí)是近年來我國(guó)實(shí)施的減稅規(guī)模最大的改革措施,迄今已累計(jì)減稅1.61萬億元。眾多企業(yè)案例說明,通過實(shí)施營(yíng)改增,全面打通抵扣鏈條,不僅解決了重復(fù)征稅問題,更實(shí)現(xiàn)了全產(chǎn)業(yè)的減稅效應(yīng)。

更為重要的是,營(yíng)改增為深入推進(jìn)稅制改革積累了經(jīng)驗(yàn)。下一步,按照國(guó)務(wù)院的部署,將對(duì)稅率結(jié)構(gòu)不合理、少數(shù)納稅人因抵扣不充分導(dǎo)致稅負(fù)增加等問題“對(duì)癥下藥”,并將推動(dòng)增值稅立法進(jìn)程。

成效 稅制平穩(wěn)轉(zhuǎn)換 所有行業(yè)稅負(fù)只減不增

我國(guó)營(yíng)改增于2012年1月1日在上海率先拉開大幕,五年時(shí)間,從上海到全國(guó),從部分行業(yè)到所有行業(yè),營(yíng)改增完成了從局部試點(diǎn)到全面推開的改革過程。

回顧營(yíng)改增的五年歷程,稅務(wù)部門有關(guān)人士告訴記者,2011年,上海第三產(chǎn)業(yè)增加值占GDP的比重為57.9%,而當(dāng)時(shí)北京是接近80%。上海要想謀求強(qiáng)勁的可持續(xù)發(fā)展,提高第三產(chǎn)業(yè)比重迫在眉睫。2012年,營(yíng)改增帶來了發(fā)展契機(jī)。重復(fù)征稅負(fù)擔(dān)較重、處于抵扣中間環(huán)節(jié),又與生產(chǎn)、流通、生活聯(lián)系緊密的交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè),成為首輪試點(diǎn)行業(yè)。

不到一年,上海的試點(diǎn)就產(chǎn)生了顯著效應(yīng),2012年9月,營(yíng)改增試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到北京、江蘇等8個(gè)省市,當(dāng)年減稅就達(dá)到420億元。為避免稅收政策“洼地效應(yīng)”,2013年8月,“上海模式”推廣到全國(guó)。2014年,與第二產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)度較高的鐵路運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)等行業(yè)納入試點(diǎn),并在全國(guó)推開。跨區(qū)域、跨行業(yè)抵扣鏈條的形成,強(qiáng)化了區(qū)域內(nèi)外、上下游企業(yè)之間的聯(lián)系。此時(shí),全面營(yíng)改增的條件已經(jīng)成熟,甚至已經(jīng)成為迫切的需要。

2016年5月1日,營(yíng)改增試點(diǎn)迎來全面推開。我國(guó)實(shí)行了60多年的營(yíng)業(yè)稅完成歷史使命,退出歷史舞臺(tái),同時(shí)增值稅在我國(guó)實(shí)現(xiàn)了對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)三次產(chǎn)業(yè)的全面覆蓋。作為世界第二大經(jīng)濟(jì)體,中國(guó)營(yíng)改增因涉及納稅人多、覆蓋面廣、業(yè)態(tài)復(fù)雜等特殊性和困難性而備受國(guó)際關(guān)注。過去的五年,中國(guó)克服種種困難,將改革由點(diǎn)到面、由局部向整體逐步推開,最終取得全面勝利,實(shí)現(xiàn)稅制平穩(wěn)轉(zhuǎn)換。

據(jù)統(tǒng)計(jì),自2012年1月1日起實(shí)施的營(yíng)改增改革,迄今已累計(jì)減稅1.61萬億元。其中去年5月全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)以來已累計(jì)直接減稅8500多億元,實(shí)現(xiàn)所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。

作為改革“領(lǐng)頭雁”的上海也交出了亮眼的成績(jī)單:上海市國(guó)稅局提供的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示,2012年至2016年,上海營(yíng)改增累計(jì)減稅逾1967億元。其中,2016年,營(yíng)改增試點(diǎn)四大行業(yè)累計(jì)減稅約840億元。

紅利 抵扣鏈條全打通 增添經(jīng)濟(jì)新動(dòng)能

營(yíng)改增全面推開后,增值稅抵扣鏈條全產(chǎn)業(yè)打通,制度性重復(fù)征稅因素得以消除。“營(yíng)改增實(shí)現(xiàn)了我國(guó)增值稅在覆蓋范圍和運(yùn)行機(jī)制上與國(guó)際先進(jìn)稅制的接軌,為建立現(xiàn)代增值稅制度奠定了基礎(chǔ)。”上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授胡怡建說。

中國(guó)聯(lián)通山東分公司由于部分行業(yè)未納入營(yíng)改增,公司上游產(chǎn)生的基礎(chǔ)設(shè)施投資、人員勞務(wù)費(fèi)用、廣告營(yíng)銷費(fèi)等不能抵扣。“連續(xù)兩年稅負(fù)都出現(xiàn)了上升,心里很著急。”公司財(cái)務(wù)部副總經(jīng)理謝士棟回憶。這種“陣痛”刺激著企業(yè)在采購(gòu)、營(yíng)銷模式上想辦法,而這些并不能從根本上改變現(xiàn)狀。2016年,全面營(yíng)改增推開,增值稅抵扣鏈條全線打通,局面很快被扭轉(zhuǎn)。截至今年5月,山東聯(lián)通營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)5.6%,累計(jì)抵扣稅款17.56億元,稅負(fù)下降3.5%。

業(yè)內(nèi)專家指出,營(yíng)改增后,現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的快速發(fā)展推動(dòng)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型。而抵扣鏈條的打通,使制造業(yè)稅負(fù)進(jìn)一步減輕,加快了企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí),推動(dòng)了實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。受益于營(yíng)改增的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)也蓬勃興起,既有利于擴(kuò)大就業(yè),又增強(qiáng)了市場(chǎng)活力。可以說,營(yíng)改增催生的市場(chǎng)新規(guī)則為經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來了新的動(dòng)能。

以服務(wù)業(yè)為例,以前營(yíng)業(yè)稅制度下服務(wù)外包的環(huán)節(jié)越多,重復(fù)征稅越嚴(yán)重,很多企業(yè)走“大而全”的路線,不利于發(fā)揮比較優(yōu)勢(shì),現(xiàn)在增值稅可以“環(huán)環(huán)抵扣”,加快了上下游企業(yè)的社會(huì)分工和專業(yè)化發(fā)展。例如,青島市目前已有468家規(guī)模以上企業(yè)完成主輔分離,分離出上千家現(xiàn)代服務(wù)型企業(yè),形成了新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)動(dòng)力。

在拉動(dòng)服務(wù)業(yè)發(fā)展的同時(shí),營(yíng)改增也極大促進(jìn)了制造業(yè)發(fā)展。抵扣鏈條打通后,包括原增值稅企業(yè)在內(nèi)的制造業(yè)企業(yè)外購(gòu)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)等支付的增值稅都可以抵扣,稅負(fù)進(jìn)一步減輕。數(shù)據(jù)顯示,五年來,我國(guó)工業(yè)增值稅與工業(yè)增加值的比值從2012年的9.88%,逐漸下降到2016年的8.61%。我國(guó)以更低的稅負(fù)更好地促進(jìn)了制造業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

深入 重點(diǎn)推進(jìn)增值稅立法進(jìn)程

更為重要的是,營(yíng)改增為深入推進(jìn)稅制改革積累了經(jīng)驗(yàn)。財(cái)稅部門專家指出,梳理總結(jié)營(yíng)改增的經(jīng)驗(yàn),之所以能夠順利推進(jìn)并釋放紅利,首先離不開稅制的科學(xué)設(shè)計(jì),其次也是來自稅收征管的“給力”落實(shí)。

“五年來,每一次的行業(yè)擴(kuò)圍和試點(diǎn)推開,首先考驗(yàn)的就是制度設(shè)計(jì)。”國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長(zhǎng)李萬甫對(duì)記者表示,按照現(xiàn)代增值稅稅制的要求,實(shí)現(xiàn)“寬稅基”的增值稅對(duì)貨物和服務(wù)的全覆蓋,根據(jù)完善消費(fèi)型增值稅制的導(dǎo)向,將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍等都是不能偏移的大方向。

改革爭(zhēng)在朝夕,落實(shí)難在方寸。五年?duì)I改增涉及1600萬戶企業(yè)納稅人、1000萬自然人納稅人,如何確保稅制平穩(wěn)轉(zhuǎn)換,不影響其正常經(jīng)營(yíng),這又是一大難關(guān)。“一下增加了2000多戶納稅人,辦稅大廳擠得像菜市場(chǎng)。”面對(duì)營(yíng)改增后“爆滿”的場(chǎng)景,江西省萍鄉(xiāng)經(jīng)開區(qū)國(guó)稅局辦稅服務(wù)廳主任陳超越當(dāng)時(shí)很是擔(dān)心。營(yíng)改增后,全國(guó)的辦稅服務(wù)廳普遍承受著這樣的壓力。為解決難題,稅務(wù)總局陸續(xù)出臺(tái)20項(xiàng)共100條納稅服務(wù)措施,各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)合實(shí)際細(xì)化措施上萬條。

據(jù)統(tǒng)計(jì),全面營(yíng)改增期間,全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)增設(shè)辦稅窗口17386個(gè),建立9338個(gè)國(guó)地稅聯(lián)合辦稅服務(wù)廳、3.6萬個(gè)聯(lián)合辦稅窗口,日均受理專項(xiàng)咨詢電話12.9萬通,打通了改革落地的最后“一公分”,確保了全面推開營(yíng)改增這場(chǎng)戰(zhàn)役的勝利。

當(dāng)前,營(yíng)改增改革仍未收官,還將繼續(xù)深入推進(jìn)。一個(gè)月前,營(yíng)改增改革再次邁出新步伐:原有四檔稅率被簡(jiǎn)并為三檔,原按13%征稅的23類貨物稅率統(tǒng)一降為11%。按照8月18日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議的部署,下一步,還要認(rèn)真總結(jié)研究試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn),包括針對(duì)改革中仍然存在的稅率結(jié)構(gòu)不合理、稅收政策和征管措施不完善、少數(shù)納稅人因抵扣不充分導(dǎo)致稅負(fù)增加等問題對(duì)癥下藥,推動(dòng)改革不斷深化。

國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議指出,要繼續(xù)完善制造業(yè)、金融業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)增值稅政策,健全抵扣鏈條。深入推進(jìn)增值稅改革,進(jìn)一步優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu),合理設(shè)置稅率水平。并加快推動(dòng)相關(guān)法律法規(guī)立改廢進(jìn)程,把營(yíng)改增試點(diǎn)成果用法律規(guī)范確定下來,使改革紅利惠及更多企業(yè)和群眾。(記者 孫韶華)