個(gè)稅免征額該不該上調(diào)？

建立“基本扣除+專項(xiàng)扣除”機(jī)制，適當(dāng)增加專項(xiàng)扣除，包括再教育、贍養(yǎng)撫養(yǎng)、首套房貸利息等支出，減輕中低收入群體稅負(fù)

廣州的林某收到稅務(wù)部門寄來的“個(gè)人所得稅完稅證明”，這份賬單顯示，他去年納稅總額達(dá)到26000多元，“沒想到這么多！”林某抱怨說，自己月收入只有約1.5萬元，還完房貸后，養(yǎng)孩子都很吃力，還要負(fù)擔(dān)這么高的個(gè)稅，太不合理了。

在關(guān)注高收入者稅負(fù)的同時(shí)，更多人把目光集中在個(gè)稅起征點(diǎn)上，希望通過提高起征點(diǎn)降低中低收入者的負(fù)擔(dān)。

今年兩會上，全國人大代表、格力電器董事長董明珠提交了《關(guān)于調(diào)整個(gè)人所得稅起征點(diǎn)至5000元的建議》，提出應(yīng)根據(jù)近年來居民收入和消費(fèi)支出增長情況，調(diào)高個(gè)人工資、薪金所得起征點(diǎn)至5000元，并建立動態(tài)調(diào)整機(jī)制。同時(shí)，逐步建立以家庭為單位計(jì)算應(yīng)納稅所得額的計(jì)稅方式，最大限度體現(xiàn)稅負(fù)公平。

董明珠認(rèn)為，近年來隨著物價(jià)上漲，3500元的收入在很多城市只能勉強(qiáng)維持溫飽，另外考慮到通脹，消費(fèi)支出逐年增加，居民的消費(fèi)能力和意愿受到抑制。一方面不利于擴(kuò)大內(nèi)需、鼓勵居民消費(fèi)等調(diào)結(jié)構(gòu)政策實(shí)施，另一方面不利于居民幸福感的提升。

對此，財(cái)政部部長肖捷表示，在社會普遍關(guān)心的提高免征額方面，將根據(jù)居民消費(fèi)水平等因素綜合測算，確定是否提高免征額，該提高就提高。

“現(xiàn)在距離上次起征點(diǎn)上調(diào)已過去了5年多，經(jīng)濟(jì)社會發(fā)生了較大變化，確實(shí)存在上調(diào)起征點(diǎn)的需求，但單純調(diào)高起征點(diǎn)并不能解決所有問題。”胡怡建表示，對于上調(diào)個(gè)稅起征點(diǎn)，近年來社會呼聲一直很高。如何通過合理設(shè)置“起征點(diǎn)”，真正照顧不同生活條件人們的實(shí)際情況，從形式上的公平走向?qū)嵸|(zhì)上的公平，是未來個(gè)稅改革要解決的主要問題。

我國在完善個(gè)稅扣除機(jī)制方面，近年來進(jìn)行了一些積極探索。去年，31個(gè)城市開始試點(diǎn)商業(yè)健康保險(xiǎn)扣除政策，對試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為每年2400元，按月計(jì)算為每月200元，未來還將開展稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)。

“在修訂個(gè)人所得稅法的基礎(chǔ)上，應(yīng)建立‘基本扣除+專項(xiàng)扣除’機(jī)制，適當(dāng)增加專項(xiàng)扣除，包括再教育、贍養(yǎng)撫養(yǎng)、首套房貸利息等支出，減輕中低收入群體稅負(fù)。”全國政協(xié)委員、財(cái)政部會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)戰(zhàn)略委員會委員張連起說。

胡怡建認(rèn)為，對于基本扣除，也就是個(gè)稅“免征額”，應(yīng)當(dāng)隨著經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展水平進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，以適應(yīng)物價(jià)、生活水平等變化；對于專項(xiàng)扣除，關(guān)鍵在于合理設(shè)置扣除項(xiàng)目和額度，保證不同人群間的稅收負(fù)擔(dān)基本合理。

誰將成為納稅主力軍？

個(gè)稅的主體稅種地位有待加強(qiáng)。從國際經(jīng)驗(yàn)看，除了最貧窮的人不納稅外，大多數(shù)人包括工薪族都要繳稅

很多人認(rèn)為，繳納個(gè)稅是富人的事，不應(yīng)該向普通百姓和工薪族征稅。甚至有媒體驚呼，中產(chǎn)群體淪為個(gè)稅納稅主體。這個(gè)問題，到底應(yīng)該怎么看？

“在比較成熟的發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體里，中等收入者都是個(gè)稅納稅的主力軍。”白景明介紹，個(gè)人所得稅，并不只是發(fā)揮收入調(diào)節(jié)功能，還是一種重要的財(cái)政收入來源。世界上很多國家的個(gè)稅，都是實(shí)行普遍納稅制度，除了最貧窮的人不納稅外，大多數(shù)人包括工薪族都要繳稅。

數(shù)據(jù)顯示，目前發(fā)達(dá)國家個(gè)人所得稅的納稅面，通常在70%以上， 一些發(fā)展中國家也在50%以上。而我國個(gè)稅工薪族納稅人數(shù)，僅占整個(gè)工薪收入人群的8%左右，遠(yuǎn)低于普稅制國家。

“美國個(gè)稅收入，占整個(gè)國家稅收的比重超過了50%。其中，中等收入者承擔(dān)了55%的個(gè)稅，高收入者負(fù)擔(dān)40%左右的個(gè)稅，這也就意味著，中等收入者和高收入者是主要納稅群體。”胡怡建說。

相比之下，去年全國一般公共預(yù)算收入15.96萬億元，其中個(gè)人所得稅10089億元，個(gè)稅占財(cái)政收入的比重為6.32%。近年來，對于個(gè)稅改革，重點(diǎn)一直放在研究推進(jìn)綜合與分類相結(jié)合上。但未來個(gè)稅的財(cái)政定位，似乎還有待進(jìn)一步明確。比如，個(gè)稅要不要成為主體稅種？納稅人群的涵蓋面有多大？在這些問題上有了大致的方向，再來確定哪些人該繳稅、哪些人不繳稅，才能更好地形成社會共識，依法推進(jìn)個(gè)稅改革。

“目前，個(gè)稅已成國內(nèi)第四大稅種，但離主體稅種的地位仍相距甚遠(yuǎn)。未來需要通過改革，建立個(gè)人所得稅收入的穩(wěn)定增長機(jī)制，逐步增強(qiáng)其主體稅種的地位。”白景明認(rèn)為。