今年我國將推動中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革，加快制定中央與地方收入劃分總體方案。在稅制改革方面，全國財(cái)政工作會議明確，研究提出健全地方稅體系方案；研究推進(jìn)綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅改革；繼續(xù)深化資源稅改革，擴(kuò)大水資源稅試點(diǎn)范圍等

中央經(jīng)濟(jì)工作會議指出，2017年“財(cái)政政策要更加積極有效”。日前召開的全國財(cái)政工作會議對今年實(shí)施積極財(cái)政政策作出了具體的部署。

“財(cái)政政策要更加積極有效，繼續(xù)實(shí)施減稅降費(fèi)政策，適度擴(kuò)大支出規(guī)模，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行保持在合理區(qū)間。”財(cái)政部部長肖捷表示。顯然，“更加積極有效”將成為2017年財(cái)政政策的關(guān)鍵詞。

著眼“積極有效”

減稅增支并重

“2017年財(cái)政政策更加積極有效，‘積極’主要體現(xiàn)在適度擴(kuò)大支出規(guī)模和繼續(xù)推進(jìn)減稅降費(fèi)，‘有效’則體現(xiàn)在預(yù)算安排保障重點(diǎn)、關(guān)鍵領(lǐng)域的支出，尤其是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、民生保障的支出。同時(shí)，減稅降費(fèi)更突出針對性，注重精準(zhǔn)發(fā)力。”中國財(cái)政科學(xué)研究院副院長白景明說。

2017年的財(cái)政收入增收潛力和減收因素并存。與財(cái)政收入增收密切相關(guān)的一些經(jīng)濟(jì)指標(biāo)正逐步改善，如企業(yè)效益正在好轉(zhuǎn)，為財(cái)政收入增長提供了有利條件，再如改革紅利加快釋放，將帶動納稅主體和稅源數(shù)量相應(yīng)增加。

支出方面，各領(lǐng)域?qū)ω?cái)政資金需求很大。支持穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)，推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，需要進(jìn)一步加大支出力度。民生保障方面支出也需要合理安排。

中央經(jīng)濟(jì)工作會議要求，“預(yù)算安排要適應(yīng)推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革”。在貫徹推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革部署方面，全國財(cái)政工作會議提出了一系列加強(qiáng)財(cái)稅政策對振興實(shí)體經(jīng)濟(jì)的支持措施。比如，支持落實(shí)“三去一降一補(bǔ)”重點(diǎn)任務(wù)，繼續(xù)支持做好職工分流安置工作，按照各地安置職工進(jìn)度及時(shí)撥付專項(xiàng)獎補(bǔ)資金；對職工安置困難較大和財(cái)政收支壓力大的地區(qū)，加大專項(xiàng)獎補(bǔ)資金和就業(yè)專項(xiàng)資金傾斜力度；安排補(bǔ)助資金，支持中央企業(yè)處置“僵尸企業(yè)”。

同時(shí)，今年的財(cái)政支出也將更加突出民生保障，比如實(shí)施更加積極的就業(yè)政策，著力促進(jìn)重點(diǎn)群體就業(yè)工作，健全就業(yè)創(chuàng)業(yè)政策；繼續(xù)提高城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)財(cái)政補(bǔ)助和個人繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目財(cái)政補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)；合理提高退休人員養(yǎng)老金標(biāo)準(zhǔn)；落實(shí)和完善支持養(yǎng)老服務(wù)業(yè)發(fā)展的政策措施，啟動個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)。

全國財(cái)政工作會議明確，要適度擴(kuò)大支出規(guī)模，中央和地方財(cái)政通過合理安排收入預(yù)算、全面盤活存量資金，確保財(cái)政支出強(qiáng)度不減且實(shí)際支出規(guī)模擴(kuò)大。增加的支出，主要用于保障重點(diǎn)領(lǐng)域開支需要。

“當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢緩中趨穩(wěn)、穩(wěn)中向好，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整效果將進(jìn)一步顯現(xiàn)，財(cái)政收入也將趨穩(wěn)向好。同時(shí)，考慮到支出將繼續(xù)擴(kuò)大，減稅降費(fèi)繼續(xù)實(shí)施，財(cái)政收支矛盾還會比較突出。”白景明說。

在減稅增支的前提下，如何應(yīng)對財(cái)政收支矛盾？白景明認(rèn)為，必須著力提高資金使用效率，尤其是要更加注重優(yōu)化結(jié)構(gòu)、用好增量、激活存量，找準(zhǔn)支出切入點(diǎn)，大力壓縮一般性支出，嚴(yán)格控制“三公”經(jīng)費(fèi)，把有限的資金用在刀刃上，并加強(qiáng)預(yù)算績效管理。

營改增繼續(xù)落實(shí)

減稅效應(yīng)將擴(kuò)大

在剛剛過去的2016年，我國大規(guī)模減稅降費(fèi)，特別是全面推開營改增試點(diǎn)，新增試點(diǎn)行業(yè)全部實(shí)現(xiàn)總體稅負(fù)只減不增的預(yù)期目標(biāo)，全年降低企業(yè)稅負(fù)將超過5000億元。同時(shí)，還采取了階段性降低社會保險(xiǎn)費(fèi)率等措施。

“減稅降費(fèi)同樣是積極的財(cái)政政策，2017年要在降稅、降費(fèi)、降低要素成本等方面立竿見影，振興實(shí)體經(jīng)濟(jì)，重塑中國制造國際競爭力。”瑞華會計(jì)師事務(wù)所管理合伙人張連起說。

全國財(cái)政工作會議明確，繼續(xù)落實(shí)并完善營改增試點(diǎn)政策、擴(kuò)大減稅效應(yīng)，落實(shí)好其他已出臺減稅降費(fèi)政策，研究實(shí)施新的減稅措施。同時(shí)，進(jìn)一步清理規(guī)范基金和收費(fèi)，再取消、調(diào)整和規(guī)范一批行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目；公開中央和各地收費(fèi)目錄清單。

作為最重要的減稅政策，營改增在2017年的減稅規(guī)模將進(jìn)一步擴(kuò)大，主要是由以下客觀因素決定的：2017年有4個月的四大行業(yè)減稅翹尾因素；按照營改增政策規(guī)定，納稅人2016年購入的不動產(chǎn)當(dāng)年可以抵扣60%，剩余的40%將在2017年同當(dāng)年購入的不動產(chǎn)60%可抵扣部分一起抵扣；隨著政策和征管的不斷完善，特別是企業(yè)對稅制適應(yīng)性的不斷增強(qiáng)、內(nèi)部管理不斷改進(jìn)，抵扣的數(shù)額也會明顯增大。

對于在試點(diǎn)中個別納稅人出現(xiàn)稅負(fù)不同程度上升的情況，肖捷日前表示，財(cái)稅部門將繼續(xù)加大政策宣傳和輔導(dǎo)力度，進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，幫助企業(yè)將政策用好用足，使更多企業(yè)在改革中受益，享受改革紅利。企業(yè)也要創(chuàng)新完善自身經(jīng)營管理模式，主動適應(yīng)稅制轉(zhuǎn)換的新要求。

“營改增實(shí)現(xiàn)了制度設(shè)計(jì)和改革的預(yù)期目標(biāo)：一方面，通過打通抵扣鏈條，減輕企業(yè)不合理負(fù)擔(dān)，消除重復(fù)征稅；另一方面，通過改革促進(jìn)社會分工細(xì)化，為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)升級創(chuàng)造條件。新的一年應(yīng)該繼續(xù)推進(jìn)實(shí)施營改增，發(fā)揮更大的改革紅利。”白景明說。

全面推開營改增試點(diǎn)，是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重頭戲，也是完善增值稅制度的關(guān)鍵一步。下一步，財(cái)稅部門將在全面總結(jié)評估試點(diǎn)工作的基礎(chǔ)上，對增值稅制度作進(jìn)一步完善，為試點(diǎn)結(jié)束后貫徹稅收法定原則，啟動增值稅立法創(chuàng)造有利條件。

財(cái)稅體制改革深化

個稅改革有望突破

近年來，我國持續(xù)推進(jìn)財(cái)稅體制改革，預(yù)算管理體制改革、稅制改革和財(cái)政體制改革的主要措施基本出臺。2017年，如何落實(shí)已出臺的財(cái)稅體制改革措施，又將推出哪些改革新措施？

對此，全國財(cái)政工作會議明確，深入推進(jìn)財(cái)稅體制改革，按照構(gòu)建現(xiàn)代財(cái)政制度的要求，加快理順中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任，合理劃分中央與地方收入范圍，健全地方稅體系，推動形成權(quán)責(zé)利清晰、更加有利于調(diào)動中央和地方兩個積極性的財(cái)稅體制。

2016年8月份，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于推進(jìn)中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革的指導(dǎo)意見》，明確了改革的路線圖和時(shí)間表。“下一步，改革應(yīng)細(xì)化文件，形成操作性強(qiáng)的‘施工圖’，確保改革措施落地，尤其是要在明確中央各部委職責(zé)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步具體劃分中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任。”中國財(cái)政科學(xué)研究院院長劉尚希表示。

據(jù)悉，今年將推動中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革，加快制定中央與地方收入劃分總體方案。

在稅制改革方面，全國財(cái)政工作會議明確，研究提出健全地方稅體系方案；研究推進(jìn)綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅改革；繼續(xù)深化資源稅改革，擴(kuò)大水資源稅試點(diǎn)范圍；貫徹稅收法定原則，配合做好煙葉稅等稅收立法工作；起草環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例、政府非稅收入管理?xiàng)l例；研究制定個人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)建設(shè)總體方案。

“在營改增穩(wěn)步推進(jìn)的同時(shí)，個人所得稅改革將是今年稅制改革的最大看點(diǎn)。”中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌表示。

“近期社會熱議的企業(yè)稅負(fù)問題，實(shí)際上也是和我國目前稅制結(jié)構(gòu)中間接稅比重過大有關(guān)，黨的十八屆三中全會明確提出‘逐步提高直接稅比重’，應(yīng)該通過稅收制度的優(yōu)化，逐步提高直接稅比重、降低間接稅比重，使稅收負(fù)擔(dān)分配結(jié)構(gòu)更加公平合理。”張斌說。

張連起也表示，今年個人所得稅改革有望獲得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展，按照“增低、擴(kuò)中、調(diào)高”的總原則，立法先行、漸進(jìn)突破，逐步形成“綜合扣除+專項(xiàng)扣除”的稅制框架。

在預(yù)算管理制度改革方面，今年將推進(jìn)預(yù)算公開，提高預(yù)決算透明度，著力打造陽光財(cái)政。深化部門預(yù)算改革，加強(qiáng)項(xiàng)目庫特別是儲備項(xiàng)目建設(shè)，進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算編制，提高年初預(yù)算到位率。同時(shí)，推進(jìn)預(yù)算績效管理改革，逐步將績效管理范圍覆蓋所有預(yù)算資金。

2016年，我國新增地方政府債務(wù)限額和擴(kuò)大地方政府債務(wù)置換規(guī)模，地方政府債務(wù)管理取得積極成效，但也出現(xiàn)了一些新的問題，包括局部地區(qū)償債能力弱化，違法違規(guī)融資擔(dān)保現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，一些政府和社會資本合作項(xiàng)目存在不規(guī)范現(xiàn)象等。

2017年如何加強(qiáng)地方政府性債務(wù)管理，確保財(cái)政可持續(xù)？對此，全國財(cái)政工作會議明確，2017年將強(qiáng)化地方政府債務(wù)限額管理、預(yù)算管理；妥善處理存量政府債務(wù)，加大發(fā)行地方政府債券置換存量債務(wù)工作力度。

“要加強(qiáng)對地方落實(shí)債務(wù)管理制度的監(jiān)督，加大查處違法違規(guī)舉債融資行為和問責(zé)力度。”肖捷表示。

經(jīng)濟(jì)日報(bào)·中國經(jīng)濟(jì)網(wǎng)記者 曾金華