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五一起營(yíng)改增試點(diǎn)全面推開(kāi) 稅改邁出關(guān)鍵一步

2016年05月03日 09:26 | 作者:李麗輝 吳秋余 | 來(lái)源:人民網(wǎng)-人民日?qǐng)?bào)
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這個(gè)“五一”假期,對(duì)很多人來(lái)說(shuō)有了一個(gè)新體驗(yàn):外出吃飯結(jié)賬時(shí),特意開(kāi)一張寫有自己名字的增值稅發(fā)票,以此紀(jì)念一項(xiàng)新稅制的開(kāi)啟。

5月1日起,我國(guó)全面實(shí)施營(yíng)改增試點(diǎn),試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè),并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍,確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。這意味著,我國(guó)稅制改革邁出關(guān)鍵一步,國(guó)家治理的基礎(chǔ)將打得更牢、夯得更實(shí)。

貨物勞務(wù)統(tǒng)一實(shí)行增值稅,二、三產(chǎn)業(yè)由原來(lái)的“兩根線”擰成了“一股繩”

稅收是國(guó)家治理的基石,稅制改革直接關(guān)系到國(guó)家治理體系和治理能力的現(xiàn)代化。隨著營(yíng)改增試點(diǎn)的全面實(shí)施,四大行業(yè)納入試點(diǎn)范圍,增值稅已經(jīng)實(shí)現(xiàn)對(duì)所有貨物、服務(wù)的生產(chǎn)、流通和消費(fèi)領(lǐng)域的全覆蓋,也意味著在我國(guó)實(shí)行了66年的營(yíng)業(yè)稅正式“謝幕”。

“簡(jiǎn)單地說(shuō),增值稅與營(yíng)業(yè)稅的最大區(qū)別,就是增值稅可以抵扣,營(yíng)業(yè)稅不能抵扣?!敝袊?guó)財(cái)政科學(xué)研究院院長(zhǎng)劉尚希解釋,增值稅是一個(gè)環(huán)環(huán)相扣的鏈條,上游企業(yè)繳的稅到了下游企業(yè)可進(jìn)行抵扣;而營(yíng)業(yè)稅則是“道道征收”,上下游企業(yè)各繳各的,流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多重復(fù)征稅現(xiàn)象越嚴(yán)重。

營(yíng)改增之前,我國(guó)主要是對(duì)貨物征收增值稅,對(duì)勞務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅。與之相對(duì)應(yīng)的,是制造業(yè)實(shí)行增值稅,服務(wù)業(yè)實(shí)行營(yíng)業(yè)稅。這樣帶來(lái)一個(gè)很大的問(wèn)題,即增值稅的鏈條是“斷開(kāi)”的。比如,制造業(yè)的企業(yè)購(gòu)買服務(wù),服務(wù)業(yè)的企業(yè)購(gòu)買貨物,稅是無(wú)法抵扣的,服務(wù)業(yè)的企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),也是不能抵稅的,造成對(duì)服務(wù)業(yè)重復(fù)征稅。

“統(tǒng)一征收增值稅,二、三產(chǎn)業(yè)在稅制上實(shí)現(xiàn)了貫通,原來(lái)單獨(dú)的‘兩根線’擰成了一股繩,抵稅的鏈條也就完整了?!?劉尚希認(rèn)為,營(yíng)改增全面推開(kāi),是當(dāng)前推動(dòng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的一項(xiàng)重要舉措。稅制統(tǒng)一、稅收中性、稅負(fù)減輕,將促進(jìn)制造業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的分工細(xì)化和相互融合發(fā)展,為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)提供新動(dòng)能。從降成本來(lái)看,是典型的通過(guò)改革降成本,具有長(zhǎng)效性,可以實(shí)現(xiàn)改革效應(yīng)與政策效應(yīng)的疊加放大。

營(yíng)改增釋放制度紅利,大規(guī)模減稅將進(jìn)一步激發(fā)企業(yè)活力

全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn),不僅實(shí)現(xiàn)了增值稅對(duì)貨物和服務(wù)的全覆蓋,還首次將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍,基本上完成了從生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅的轉(zhuǎn)變。不管是動(dòng)產(chǎn)還是不動(dòng)產(chǎn),不管是原材料還是半成品,都可以作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣,這對(duì)于降低企業(yè)稅負(fù),營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境具有重要意義。

“從前期試點(diǎn)來(lái)看,營(yíng)改增每推進(jìn)到一個(gè)重要行業(yè)和地區(qū),都會(huì)帶來(lái)大規(guī)模的減稅,這是增值稅的特點(diǎn)決定的?!眹?guó)家稅務(wù)總局稅科所所長(zhǎng)李萬(wàn)甫介紹說(shuō),營(yíng)改增的全面推開(kāi),將釋放更多制度紅利,每年減稅5000億元。特別是對(duì)于小微企業(yè)來(lái)說(shuō),減稅力度更大。

山東省棲霞市國(guó)稅局局長(zhǎng)王小強(qiáng)介紹,全市四大行業(yè)中,達(dá)到起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人有122戶,原來(lái)每年繳納營(yíng)業(yè)稅在600萬(wàn)元左右,平均每戶4.9萬(wàn)元。營(yíng)改增全面實(shí)施后,企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅在350萬(wàn)元左右,減稅約250萬(wàn)元,平均每戶減稅2萬(wàn)元。

“隨著此次營(yíng)改增政策細(xì)則的落地,我們建筑企業(yè)原來(lái)懸著的心也踏實(shí)了?!?中建八局第三建設(shè)有限公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人李美說(shuō),建筑業(yè)營(yíng)改增后,既可以消除重復(fù)征稅問(wèn)題,減輕建筑企業(yè)稅負(fù),又能統(tǒng)籌協(xié)調(diào)貨物銷售和勞務(wù)輸出領(lǐng)域的稅收負(fù)擔(dān),解決建筑企業(yè)內(nèi)部稅負(fù)不公問(wèn)題,還可以規(guī)范建材市場(chǎng)供應(yīng),促進(jìn)建筑企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展。

所有行業(yè)稅負(fù)只減不增,并不等于所有企業(yè)稅負(fù)下降

今年《政府工作報(bào)告》提出:營(yíng)改增全面推開(kāi),確保所有行業(yè)只減不增。這一承諾引起了社會(huì)高度關(guān)注,也讓人們對(duì)改革充滿期待。

然而,前段時(shí)間營(yíng)改增“兵馬未動(dòng)”,卻出現(xiàn)了一些企業(yè)“漲價(jià)先行”。這讓很多人感到不解:營(yíng)改增不是減稅的嗎,企業(yè)為什么要借機(jī)漲價(jià)?一些企業(yè)同樣表示困惑:營(yíng)改增企業(yè)是要減稅的,但為什么測(cè)算下來(lái)稅負(fù)并沒(méi)有下降,反而有可能上升?

“全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)的稅率設(shè)計(jì),遵循了與營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)平移的原則,針對(duì)各行業(yè)特點(diǎn)出臺(tái)了相應(yīng)的配套措施等,從稅制設(shè)計(jì)上不會(huì)增加企業(yè)負(fù)擔(dān)?!必?cái)政部稅政司司長(zhǎng)王建凡表示,但企業(yè)的情況千差萬(wàn)別,制度設(shè)計(jì)無(wú)法兼顧到所有企業(yè)。具體到某一家企業(yè)來(lái)說(shuō),稅負(fù)是減是增與它的經(jīng)營(yíng)方式、采購(gòu)周期有著密切關(guān)系,不是稅制能夠解決的。

以建筑業(yè)為例,過(guò)渡政策充分考慮了建筑企業(yè)難以取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的實(shí)際情況,規(guī)定一般納稅人為建筑老項(xiàng)目、甲供工程和以清包工方式提供的建筑服務(wù),既可以選擇一般計(jì)稅方法也可以選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅。這樣就能夠保證稅負(fù)“平移”,企業(yè)稅負(fù)不增加。

“營(yíng)改增全面推開(kāi)后,企業(yè)稅負(fù)是減是增,關(guān)鍵是要看有多少進(jìn)項(xiàng)稅能夠抵扣?!崩钊f(wàn)甫解釋說(shuō),如果試點(diǎn)企業(yè)在營(yíng)改增之前購(gòu)了房產(chǎn)、買了設(shè)備,這些進(jìn)項(xiàng)就不能抵扣,可能就要多繳稅。如果是在營(yíng)改增之后置辦了這些“大件”,光進(jìn)項(xiàng)稅可能就達(dá)上千萬(wàn)元,也許一兩年都不用繳稅。因此,測(cè)算營(yíng)改增后企業(yè)的稅負(fù)變化,不能只盯在某個(gè)時(shí)點(diǎn)上,而應(yīng)當(dāng)把它拉長(zhǎng)到一年或是更長(zhǎng)的周期來(lái)看。

還有一些企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣少,是因?yàn)樗鼮榱耸″X,進(jìn)原材料、買設(shè)備、租房子都不要發(fā)票。這樣看似成本降低,實(shí)際上卻是“貪小便宜吃大虧”,沒(méi)有發(fā)票造成抵扣不足,不但引起稅負(fù)上升,還會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)隱患。

“營(yíng)改增釋放的制度紅利,企業(yè)究竟能不能得到,既要靠改革的扎實(shí)推進(jìn),也要靠企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的完善和提高?!眲⑸邢UJ(rèn)為,對(duì)政府部門來(lái)說(shuō),要打贏全面實(shí)施營(yíng)改增試點(diǎn)改革攻堅(jiān)戰(zhàn),切實(shí)做到所有行業(yè)稅負(fù)只減不增,政策落地不能“囫圇吞棗”,而是要精心操作、不折不扣。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō),必須要主動(dòng)適應(yīng)新稅制的要求,積極調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略,改進(jìn)財(cái)務(wù)管理,才能贏得更好發(fā)展。

“每家企業(yè)都朝著這個(gè)方向努力,中國(guó)經(jīng)濟(jì)質(zhì)量和水平就會(huì)躍上一個(gè)大臺(tái)階,這將是營(yíng)改增帶來(lái)的一個(gè)更大紅利?!眲⑸邢Uf(shuō)。

《 人民日?qǐng)?bào) 》( 2016年05月03日 01 版)

編輯:曾珂

關(guān)鍵詞:營(yíng)改增 營(yíng)改增試點(diǎn)全面推開(kāi)

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