原標(biāo)題：個(gè)稅改革在即 個(gè)人養(yǎng)老賬戶(hù)稅收抵扣已迫在眉睫

　　李海霞

　　有效應(yīng)對(duì)我國(guó)人口老齡化，事關(guān)國(guó)家發(fā)展全局，事關(guān)億萬(wàn)百姓福祉。然而，業(yè)界和學(xué)界寄予厚望的養(yǎng)老體系第三支柱——“個(gè)人儲(chǔ)蓄養(yǎng)老”卻一直發(fā)展滯后。其中一個(gè)重要原因在于稅收制度的約束，即稅收優(yōu)惠政策遲遲不能出臺(tái)。專(zhuān)家認(rèn)為，當(dāng)前個(gè)稅改革是發(fā)展中國(guó)養(yǎng)老保障“個(gè)人儲(chǔ)蓄養(yǎng)老”建設(shè)的重要窗口期。

　　養(yǎng)老金三大支柱失衡 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)“獨(dú)木難支”

　　國(guó)際普遍的養(yǎng)老金體系大致分三部分：政府主導(dǎo)的公共養(yǎng)老保險(xiǎn)是第一支柱，大多采用現(xiàn)收現(xiàn)付的籌資模式；雇主建立的補(bǔ)充養(yǎng)老計(jì)劃是第二支柱，采用基金積累的籌資模式；自我積累的個(gè)人儲(chǔ)蓄型養(yǎng)老計(jì)劃是第三支柱。

　　與之相同的是，二十年前左右，我國(guó)對(duì)養(yǎng)老體系已提出了“養(yǎng)老三支柱”的頂層設(shè)計(jì)，即第一支柱的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，第二支柱的企業(yè)年金（職業(yè)年金），第三支柱的個(gè)人儲(chǔ)蓄養(yǎng)老賬戶(hù)。

　　事實(shí)上，從目前來(lái)看，養(yǎng)老三支柱發(fā)展并不均衡，政府主導(dǎo)的、作為養(yǎng)老金制度主體的城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)“一支獨(dú)大”，擠壓了第二支柱和第三支柱的發(fā)展。由于基本養(yǎng)老金繳費(fèi)比例過(guò)高以及缺乏稅收優(yōu)惠激勵(lì)，企業(yè)年金發(fā)展緩慢，而個(gè)人儲(chǔ)蓄養(yǎng)老賬戶(hù)更是沒(méi)有建立。

　　央行金融研究所前所長(zhǎng)、大成基金首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家姚余棟在接受采訪時(shí)介紹，中國(guó)現(xiàn)在的養(yǎng)老資金中第一支柱中國(guó)大概是3.1萬(wàn)億元人民幣，美國(guó)是2.8萬(wàn)億美元；第二支柱中國(guó)是0.77萬(wàn)億元人民幣，美國(guó)是15萬(wàn)億美元；第三支柱中國(guó)還沒(méi)開(kāi)始，美國(guó)是7.44萬(wàn)億美元。中國(guó)三大支柱合計(jì)為3.87萬(wàn)億元人民幣，但主要還是靠第一支柱。

　　然而，被稱(chēng)作是第一支柱的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，也面臨著在籌資端和替代率端的雙重?cái)D壓。

　　在2016年5月1日之前，我國(guó)由企業(yè)和個(gè)人共同承擔(dān)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)率為28%，在全球處于高位。中國(guó)養(yǎng)老金融50人論壇（CAFF50）指出，從世界范圍來(lái)看，OECD國(guó)家公共養(yǎng)老金繳費(fèi)率平均水平在20%左右，我國(guó)公共養(yǎng)老金名義繳費(fèi)率偏高。