2012年1月1日,營改增率先在上海的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)啟動試點。此后,試點逐步“擴圍”,并于2016年5月1日全面推開,實現(xiàn)了增值稅對營業(yè)稅的全面替代。

5年多來,特別是試點全面推開一年來,營改增平穩(wěn)有序推進,發(fā)揮出巨大成效,既直接為企業(yè)減稅降負,又促進了經(jīng)濟發(fā)展新動能加快成長,為我國全面深化改革、經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級寫下濃重的一筆。

增值稅改革的“中國樣本”

營業(yè)稅與增值稅是我國稅收收入中比重較高的兩大稅種,營改增試點啟動以前,營業(yè)稅和增值稅兩稅合計占稅收收入比重約為42%。為進一步深化改革,解決增值稅和營業(yè)稅并存導致的重復征稅問題,國務院決定開展營改增試點,逐步將征收營業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅。

增值稅的設計理念具有明顯的優(yōu)勢,以增值額為稅基,其鏈條抵扣機制避免了重復征稅,有利于社會分工協(xié)作,不會對經(jīng)濟行為產(chǎn)生扭曲。“正因為如此,增值稅除了籌集財政收入外,還有一些其他流轉(zhuǎn)稅不具備的獨特功能,就我國當前情況而言,尤其是對培育經(jīng)濟發(fā)展新動能具有重要作用。”財政部部長肖捷表示。

營改增經(jīng)歷不斷深化的過程,在區(qū)域和行業(yè)逐步擴圍:2012年1月1日起,率先在上海實施交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營改增試點;2012年9月1日至2012年12月1日,試點由上海市分4批次擴大至北京、江蘇等8省市;2013年8月1日起,試點推向全國,同時將廣播影視服務納入試點范圍;2014年1月1日起,鐵路運輸業(yè)和郵政業(yè)在全國范圍實施營改增試點;2014年6月1日起,電信業(yè)在全國范圍實施營改增試點;2016年5月1日起,營改增全面推開,試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)4大行業(yè),增值稅實現(xiàn)全覆蓋,營業(yè)稅退出歷史舞臺。

“營改增試點開展5年多以來,由不為人知到深入人心,取得了完善稅制、企業(yè)減負、經(jīng)濟轉(zhuǎn)型、體制優(yōu)化和促進管理等方面的積極成效,成為全面深化改革中的突出亮點。”上海財經(jīng)大學教授胡怡建說。

營改增改革成效廣獲中外好評,為世界進一步推動增值稅改革提供了“中國樣本”。“中國增值稅制度的不斷改革,持續(xù)推動了中國經(jīng)濟社會的一步步發(fā)展,是打造增長友好型稅收體系、大力助推國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重大實踐。”國家稅務總局局長王軍在經(jīng)合組織(OECD)第四屆增值稅全球論壇上表示。

積極財政政策的重要舉措

近年來,面對經(jīng)濟新常態(tài),我國實施積極的財政政策,并且創(chuàng)新宏觀調(diào)控方式,突破提高赤字和擴大投資這兩個傳統(tǒng)政策工具,通過減稅降費進行“放水養(yǎng)魚”,有效激發(fā)市場活力。

實施營改增消除了營業(yè)稅的重復征稅,形成了完整的稅收抵扣鏈,最為直接的影響和效果是企業(yè)稅負減輕。這是財稅領(lǐng)域打出“降成本”組合拳的重要一招,也是積極財政政策的重要舉措。

胡怡建分析,減稅主要來自于3方面:試點企業(yè)直接減稅、部分跨境服務出口由征稅改為退免稅、下游企業(yè)新增抵扣減稅。

“營改增不但對試點服務企業(yè)減稅,同時,試點服務企業(yè)的下游企業(yè)由于取得增值稅發(fā)票抵扣也獲得減稅,從而形成試點企業(yè)和下游企業(yè)雙向減稅效應。”胡怡建說。

營改增試點雖然改在服務業(yè),充分顯現(xiàn)出外溢效應,制造業(yè)等原增值稅行業(yè)在本身適用政策不變的情況下,享受了凈減稅的改革紅利。據(jù)統(tǒng)計,全面推開營改增試點一年時間,制造業(yè)等原增值稅行業(yè)累計減稅2412億元,有效減輕制造業(yè)負擔、增強實體經(jīng)濟發(fā)展后勁。

據(jù)統(tǒng)計,2016年5月至2017年4月,也就是全面推開營改增試點一年來,累計減稅6993億元,98.7%的試點納稅人實現(xiàn)稅負降低或持平,所有行業(yè)稅負只減不增的預期目標已經(jīng)實現(xiàn)。

供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重頭戲

營改增試點是用政府收入的“減法”,換取企業(yè)效益的“加法”,和市場活力的“乘法”,成為供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重頭戲。

“由于營改增的抵扣機制,消除了企業(yè)服務外包和主輔分離稅收障礙,通過生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部服務部門獨立分離,以及服務業(yè)務外包,使部分制造企業(yè)內(nèi)部服務轉(zhuǎn)為外部服務,來擴大服務規(guī)模。”胡怡建說。

在這種機制的作用下,一些研發(fā)、設計、營銷等內(nèi)部服務環(huán)節(jié)從企業(yè)主業(yè)剝離出來后,更加專注于提供某類型服務,催生了新技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新商業(yè)模式,為實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略和推動大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新拓展更為廣闊的空間。

營改增后,技術(shù)研發(fā)的中間投入,均能納入增值稅抵扣范圍,有利于增強企業(yè)創(chuàng)新的內(nèi)生動力。據(jù)統(tǒng)計,2016年高技術(shù)制造業(yè)增加值同比增長10.8%,比規(guī)模以上工業(yè)快4.8個百分點。同時,營改增減稅激發(fā)了市場主體創(chuàng)業(yè)熱情。

營改增還是“放管服”改革的重要內(nèi)容。增值稅全面代替營業(yè)稅,簡化了稅制,降低了制度性交易成本和稅收遵從成本。同時,通過消除增值稅營業(yè)稅并存對企業(yè)經(jīng)營的扭曲,進一步理清了政府與市場關(guān)系,使稅制更加中性。

“營改增實施以來取得突出成效,實現(xiàn)預期目標。同時,全面實施營改增是一項系統(tǒng)性改革,下一步還需要在立法、管理等方面深化推進。”胡怡建說。(經(jīng)濟日報·中國經(jīng)濟網(wǎng)記者 曾金華)