日前,國內(nèi)兩個(gè)學(xué)術(shù)機(jī)構(gòu)對(duì)營改增,特別是試點(diǎn)改革全面推開以來的情況進(jìn)行第三方評(píng)估認(rèn)為,營改增是一項(xiàng)成功的改革,其預(yù)期目標(biāo)得到了實(shí)現(xiàn),充分發(fā)揮出減輕企業(yè)稅負(fù)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)等多重積極效應(yīng)。

順應(yīng)改革和新常態(tài)要求

在營改增試點(diǎn)之前,我國增值稅和營業(yè)稅并存,導(dǎo)致稅制復(fù)雜,重復(fù)征稅問題突出,制約了服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。在此背景下,營改增作為深化財(cái)稅體制改革的重頭戲和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措,開始試點(diǎn),進(jìn)而全面推開。

2012年1月1日起,率先在上海實(shí)施了交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點(diǎn)。其后,又先后擴(kuò)大了試點(diǎn)地區(qū)和試點(diǎn)行業(yè)。2016年5月1日起,營改增試點(diǎn)全面推開,將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。

“營改增試點(diǎn)改革統(tǒng)一了貨物和服務(wù)稅制,優(yōu)化了稅制結(jié)構(gòu);降低了企業(yè)稅負(fù),增強(qiáng)了企業(yè)經(jīng)營活力;促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)營模式,規(guī)范和提高管理水平;拓展了企業(yè)發(fā)展空間,促進(jìn)了創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和就業(yè)?！敝袊?cái)政科學(xué)研究院《“營改增試點(diǎn)改革”第三方評(píng)估報(bào)告》如此評(píng)價(jià)營改增成效。

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院發(fā)布的《中國全面實(shí)施營改增試點(diǎn)一周年評(píng)估報(bào)告》指出,全面實(shí)施營改增試點(diǎn)一年,在完善稅收制度、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、提升治理能力和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展等方面已取得令世人矚目的成效。

營改增特別是全面推開營改增為何能取得如此成效?關(guān)鍵原因是這項(xiàng)改革順應(yīng)了深化財(cái)稅體制改革和經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的要求。

納稅人多、覆蓋面廣、業(yè)態(tài)復(fù)雜,營改增一開始就面臨諸多特殊性和困難性?！盃I改增試點(diǎn)開展以來,每一次的行業(yè)擴(kuò)圍和試點(diǎn)推開,首先考驗(yàn)的就是制度設(shè)計(jì)。”國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長李萬甫說。

在國務(wù)院的科學(xué)決策、周密部署下,這項(xiàng)改革強(qiáng)化頂層設(shè)計(jì),按照現(xiàn)代增值稅稅制的要求,實(shí)現(xiàn)“寬稅基”的增值稅對(duì)貨物和服務(wù)的全覆蓋。5年多來,這項(xiàng)改革由點(diǎn)到面、由局部向整體逐步推開,實(shí)現(xiàn)稅制平穩(wěn)轉(zhuǎn)換。

財(cái)稅部門圍繞這一改革全力以赴,保證了試點(diǎn)的平穩(wěn)推進(jìn)和改革紅利的逐步釋放。營改增還得到了國際社會(huì)的高度關(guān)注和積極評(píng)價(jià),經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織稅收政策與管理中心主任帕斯卡認(rèn)為,中國的營改增正在觸發(fā)全球稅制改革,將成為許多國家經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型過程中稅制改革的參考藍(lán)本。

助力企業(yè)減稅降負(fù)

2012年,營改增在上海率先試點(diǎn)時(shí),在試點(diǎn)范圍內(nèi)的上海啟亞貨物運(yùn)輸有限公司營業(yè)額還不到50萬元,工人也就10來個(gè)。營改增后,啟亞貨運(yùn)公司聯(lián)合多個(gè)小貨運(yùn)公司,共同整合客戶、運(yùn)力和場站資源,逐步擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模,完成增值稅一般納稅人認(rèn)定。

“由于可以開具增值稅專用發(fā)票,客戶不斷增加。同時(shí),營改增中抵扣充分,企業(yè)的稅負(fù)也降下來了。用這些省下來的稅款,我們又陸續(xù)增加購進(jìn)貨運(yùn)卡車?！眴嗀涍\(yùn)公司的負(fù)責(zé)人曲貴峰說,公司如今已發(fā)展成為年?duì)I業(yè)額幾百萬元的中型物流企業(yè),有50多名工人,擁有近百輛合約貨運(yùn)車。

中國財(cái)科院評(píng)估報(bào)告指出,營改增的減稅效應(yīng)主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面:一是原增值稅納稅人因營改增后抵扣范圍擴(kuò)大而帶來的減稅;二是營改增試點(diǎn)納稅人因稅制轉(zhuǎn)換帶來的減稅。

統(tǒng)計(jì)顯示,營改增已累計(jì)減稅1.61萬億元,特別是自2016年5月1日全面推開營改增試點(diǎn)以來,截至今年6月直接減稅8500多億元,實(shí)現(xiàn)所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。

“減稅是經(jīng)濟(jì)下行期提振經(jīng)濟(jì)的重要手段之一。總體而言,減稅的方式有兩大類,一類是通過政策調(diào)整實(shí)現(xiàn)減稅,一類是通過制度改革減稅?！敝袊?cái)政科學(xué)研究院院長劉尚希表示,營改增試點(diǎn)改革恰是通過制度改革實(shí)現(xiàn)減稅目標(biāo),這不但可以實(shí)現(xiàn)短期減稅目標(biāo),同時(shí)制度安排相對(duì)穩(wěn)定,因此還可以穩(wěn)定納稅人預(yù)期,實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營與稅負(fù)的最佳平衡。

發(fā)揮多重改革效應(yīng)

“作為牽一發(fā)而動(dòng)全身的改革,營改增對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的影響不是局部性的,而是整體性的?！眲⑸邢Ｕf,營改增不僅是一項(xiàng)重要的稅制改革,更是一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)體制改革和社會(huì)改革,具有多方面的改革效應(yīng)。

營改增后,現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的快速發(fā)展推動(dòng)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型。抵扣鏈條的打通,使制造業(yè)稅負(fù)進(jìn)一步減輕,加快了企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí),拉長產(chǎn)業(yè)鏈條擴(kuò)大稅基,促進(jìn)新動(dòng)能成長和產(chǎn)業(yè)升級(jí)。

“營改增給我們企業(yè)帶來的好處,形式是抵扣,本質(zhì)是管理,核心是轉(zhuǎn)型?！敝袊娦殴煞萦邢薰鹃L春分公司稅務(wù)經(jīng)理仲明慧表示,該公司營改增后稅金下降了54%,稅負(fù)率下降了1.61%。

在仲明慧看來,營改增的減稅效用為企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展帶來了新的契機(jī),增添了新的動(dòng)力,“營改增稅負(fù)減輕后,我們加大技術(shù)改造、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以及企業(yè)治理等方面的投入,開始進(jìn)一步向規(guī)范化和精細(xì)化轉(zhuǎn)變”。

今年6月,廈門永輝云創(chuàng)科技有限公司正式成立。永輝云創(chuàng)建立“餐飲+超市”的新業(yè)態(tài)以及線上APP和線下物流配送體系,創(chuàng)業(yè)平臺(tái)和創(chuàng)業(yè)者相互合作、互利共贏的經(jīng)營模式,讓任何一個(gè)環(huán)節(jié)都實(shí)現(xiàn)了進(jìn)項(xiàng)可抵,將稅收成本降到了最低。

“永輝云創(chuàng)實(shí)際上打造的是創(chuàng)業(yè)平臺(tái),更準(zhǔn)確地說是一種創(chuàng)業(yè)孵化器,通過營改增的抵扣機(jī)制,有力扶持了起步階段的創(chuàng)業(yè)平臺(tái)和創(chuàng)業(yè)者?！惫矩?fù)責(zé)人楊坤寶介紹,公司成立不到3個(gè)月,銷售額就突破1000萬元。

營改增產(chǎn)生的多重效應(yīng),既為當(dāng)前發(fā)展提供了有力支撐,也為經(jīng)濟(jì)保持中高速增長、邁向中高端水平增添了強(qiáng)勁動(dòng)力。一系列統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示出營改增的多重效應(yīng):2012年以來,在經(jīng)濟(jì)增速整體放緩的情況下,我國第三產(chǎn)業(yè)保持相對(duì)較快增長。第三產(chǎn)業(yè)占GDP的比重也從2012年的44.6%,增長到2016年的51.6%。

營改增通過降低企業(yè)稅負(fù),對(duì)創(chuàng)業(yè)就業(yè)起到重要的拉動(dòng)作用。5年來,我國城鎮(zhèn)個(gè)體經(jīng)濟(jì)和私營經(jīng)濟(jì)就業(yè)人員年均增長11.9%;第三產(chǎn)業(yè)就業(yè)人數(shù)占全部就業(yè)人數(shù)的比重由36.1%升至43.5%。

日前,國務(wù)院常務(wù)會(huì)議部署進(jìn)一步落實(shí)營改增改革措施,繼續(xù)完善制造業(yè)、金融業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)增值稅政策,加快推動(dòng)相關(guān)法律法規(guī)立改廢進(jìn)程,把營改增試點(diǎn)成果用法律規(guī)范確定下來。

“全面深化增值稅改革要在進(jìn)一步推進(jìn)稅制、體制和法制等制度性改革和建設(shè)上有所作為,通過制度建設(shè)來全面提升稅收治理能力和稅收國際競爭力,推動(dòng)改革紅利持續(xù)釋放?！鄙虾Ｘ?cái)經(jīng)大學(xué)教授胡怡建說。(經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)·中國經(jīng)濟(jì)網(wǎng)記者 曾金華)