在對比討論中美企業(yè)稅負時,人們很可能既忽視了前提條件:美國是發(fā)達國家中公司稅最重的國家;也沒有考慮后續(xù)發(fā)展:美國可能大幅調(diào)低公司稅;更未意識到:一場全球減稅競賽已經(jīng)打響

福耀玻璃集團董事長曹德旺前不久的一番言論,將中美兩國企業(yè)稅負問題推到風口浪尖。在關于中美企業(yè)稅負高低的激烈討論中,大多數(shù)人或許忽略了一點——美國擁有發(fā)達國家最高的公司稅。

按照經(jīng)合組織(OECD)統(tǒng)計,截至2016年12月,在其35個富裕成員國中,美國的公司稅率是最高的,聯(lián)邦公司稅率高達35%,加上地方稅后的綜合公司稅率達38.92%。而法國為34.43%、德國為30.18%、日本為29.97%、英國為20%,最低的愛爾蘭僅為12.5%。

據(jù)跨國會計行普華永道統(tǒng)計,美國的公司稅率不光和發(fā)達國家比要高很多,在全球所有國家中,美國公司稅率也高居第三,僅低于乍得和阿聯(lián)酋。

美國沉重和不合理的公司稅早已是美國媒體常年批判的對象,也成為美國當選總統(tǒng)特朗普承諾的改革重點。

美國公司稅的問題除了稅率過高之外,另一大問題是過時的稅制設計無法適應全球化時代,導致跨國大公司可以利用各種手段避稅,而本土中小企業(yè)則成為高稅率的受害者。

如蘋果公司將歐洲市場利潤轉(zhuǎn)移至稅率極低、又承諾給予稅收優(yōu)惠的愛爾蘭,從而規(guī)避了巨額稅金。蘋果目前在海外囤積的利潤超過2000億美元,相當于逃避了700多億美元的公司稅。

造成這一現(xiàn)象的原因是美國公司稅制度的一個內(nèi)在矛盾:美國一方面對美國企業(yè)的全球利潤征收35%的公司稅,但另一方面只有當這些企業(yè)將利潤匯回美國時才會被征稅。這導致美國跨國公司目前將高達2.4萬億美元的巨額利潤囤積在海外。

這給美國政府帶來了巨大壓力,迫使其為大公司利潤回流開辟“綠色通道”。例如2004年小布什總統(tǒng)就將企業(yè)匯回海外利潤的所得稅率從35%降至約5%,這一政策吸引了3120億美元利潤回流美國。

但這顯然帶來了嚴重的不公平問題,沒有全球避稅能力的小企業(yè)只能老實交著35%的重稅,而大企業(yè)卻擁有和政府討價還價的能力。

因此多年來,改革公司稅制來降低企業(yè)成本、鼓勵大企業(yè)利潤回流一直是美國政策和輿論界討論的重點。特朗普在競選中和當選后都表示,將把美國聯(lián)邦公司稅率從目前的35%大幅降至15%,同時跨國企業(yè)海外利潤匯回國內(nèi)將只征收10%的所得稅。

如果這一改革能夠落實,美國將一躍成為全球公司稅最低的國家之一,同時大型跨國公司巨額利潤將回流美國,并大幅帶動美國本土投資增長。這無疑將大幅降低企業(yè)在美國的經(jīng)營成本,并吸引更多國際產(chǎn)業(yè)資本流向美國,從而提振美國經(jīng)濟。

并且,特朗普的公司稅改革承諾并非孤例,英國公投“脫歐”之后上臺的英國新首相特蕾莎·梅也承諾,到2020年英國公司稅率進一步降至17%。事實上,通過為企業(yè)降低稅負來增加經(jīng)濟競爭力的做法已成為一項全球性改革共識。

隨著經(jīng)濟全球化、經(jīng)營跨國化逐漸拉平國家間生產(chǎn)要素成本,國家間的稅率競爭在爭奪企業(yè)時將發(fā)揮越來越大的影響。新世紀以來,除法國外的主要發(fā)達經(jīng)濟體都在不斷下調(diào)公司稅,以避免本國公司向更低稅率的國家轉(zhuǎn)移業(yè)務,并吸引外國企業(yè)到本國投資設廠。

如果將曹德旺先生此番引發(fā)的輿論風波的談話置于這樣的大背景下來審視,結(jié)果將更加令人不安。因為在對比討論中美企業(yè)稅負時,人們很可能既忽視了前提條件:美國是發(fā)達國家中公司稅最重的國家;也沒有考慮后續(xù)發(fā)展:美國可能大幅調(diào)低公司稅;更未意識到:一場全球減稅競賽已經(jīng)打響。

全球化時代,對企業(yè)的全球爭奪變得日趨激烈,這要求各國政府在調(diào)整稅收制度時不能以國內(nèi)財政收支平衡為唯一出發(fā)點,也應關注本國稅率的國際競爭力。這意味著政府應有更強的危機意識、應更善待優(yōu)秀企業(yè)、更耐心聆聽企業(yè)家的抱怨。