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大規(guī)模減稅是一場改革攻堅
近日,國務(wù)院總理李克強主持召開座談會,研究全面推開“營改增”,加快財稅體制改革,進一步顯著減輕企業(yè)稅負(fù)。在這一改革推動下,不僅企業(yè)負(fù)擔(dān)會減輕,整個國民經(jīng)濟也將會因為企業(yè)更具活力而受益。與此同時,短期內(nèi)總體財政收入的減少、中央與地方之間財政收入的再分配,也將成為稅收和財政制度的新一輪改革契機。
營改增旨在減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)
所謂“營改增”,就是把企業(yè)繳納的營業(yè)稅改為增值稅。根據(jù)國務(wù)院《營業(yè)稅暫行條例》,在我國境內(nèi)提供有償勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)者,應(yīng)當(dāng)依法繳納營業(yè)稅,一般稅率在5%。而根據(jù)《增值稅暫行條例》,在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物者,應(yīng)當(dāng)依法繳納增值稅,稅率分為17%、13%、3%等多檔。
但總體而言,隨著第三產(chǎn)業(yè)的壯大,上述按照貨物和服務(wù)兩分的征稅方式開始變得不甚科學(xué)。自2012年1月起,我國開始試點營改增,即原先繳納營業(yè)稅的主體,改為繳納增值稅,直至最終取消營業(yè)稅。
不過,這并不是為了增加企業(yè)的稅負(fù),而恰恰是為了減少稅負(fù)。因為增值稅的稅率雖然高,應(yīng)納稅的基數(shù)卻比營業(yè)稅高。例如,一家企業(yè)營業(yè)額是100萬元,營業(yè)稅要繳5萬元。但增值稅卻是計算“增值”部分,如家具廠出售了100萬元(銷項)的家具,但木材進貨就花了80萬元(進項),那就只需就20萬元的增值部分納稅。而對小額納稅人來講,由于只要按3%納稅,優(yōu)惠幅度就更大了。
營改增后,服務(wù)業(yè)企業(yè)的運營成本也可以因此抵扣,如餐館的家具購置成本,以前餐館繳納營業(yè)稅時無法抵扣,現(xiàn)在卻能抵扣。而企業(yè)進行銷售時,由于能提供增值稅發(fā)票,降低下游商家的稅負(fù),也能抬高自身議價能力、增加收入。此外,通過增值稅的環(huán)環(huán)相扣,國家對企業(yè)整體的稅負(fù)數(shù)據(jù)也能有更好的把握。
經(jīng)濟算總賬減稅可以促發(fā)展
當(dāng)前,我國經(jīng)濟進入了增長速度放緩的“新常態(tài)”時期,國內(nèi)生產(chǎn)總值增速降到7%以下可能是一個長期趨勢。故而以往依賴鋪攤子來做大的粗放型增長將不可持續(xù)。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型已經(jīng)是生死存亡的關(guān)鍵。但經(jīng)濟轉(zhuǎn)型并不是靠政府指令或號召就能完成,而有賴于市場原生力量的自我重塑。
當(dāng)前隨著經(jīng)濟增速放緩,很多企業(yè)特別是中小型民營企業(yè)已經(jīng)面臨了比以往更多的挑戰(zhàn),通過減稅來為一線經(jīng)營者松綁,提高積極性,是此進程的一大抓手。這次政府專門承諾加大部分稅目進項稅抵扣力度,這都將有力地調(diào)節(jié)企業(yè)對相應(yīng)設(shè)備設(shè)施的采購,拉動內(nèi)需。
無疑,減稅會立竿見影地減少政府收入。當(dāng)前政府財政收支壓力實際上還是較大的,但減少的稅收實際上意味著居民財富的增加。在經(jīng)濟形勢變得嚴(yán)峻之際,這意味著公權(quán)力選擇與民眾共度時艱,共擔(dān)成本,在政治上是正確的,在經(jīng)濟上也是相當(dāng)明智的。因為企業(yè)實際上是國民經(jīng)濟的微觀細(xì)胞,是一個“活體”,過分的壓榨會導(dǎo)致其死亡,而通過減稅來減少抽取其養(yǎng)分,放水養(yǎng)魚,能增強其活力和拓展長遠(yuǎn)發(fā)展空間。留得青山在,不怕沒柴燒。特定的企業(yè)也許當(dāng)下繳納的稅收變少了,但如果其因此能獲得更長久的存續(xù)時間、逐步壯大規(guī)模,就能在未來提供更多的稅收。這可謂是供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革的生動體現(xiàn)。
此外,羊毛出在羊身上。企業(yè)稅負(fù)降低,可降低其提供的商品和服務(wù)價格,刺激終端產(chǎn)品的消費和中間產(chǎn)品的采購。大家有飯吃,商業(yè)有機會,各行各業(yè)才能給員工發(fā)工資,刺激就業(yè)。整個經(jīng)濟才能實現(xiàn)正反饋、良性循環(huán)。故而,減稅不只是為了減稅,而是試圖走出一步活棋。
央地關(guān)系和財稅體制改革的新契機
在現(xiàn)有的稅制下,營業(yè)稅屬于地方稅,是地方政府的收入,而增值稅是中央稅收收入。營改增后,地方收入自然會減少,但地方的事權(quán)卻不會減少。因而相應(yīng)的對策將是調(diào)整增值稅分享比例,即中央通過讓地方(又可分為省級和縣區(qū))分享更多的增值稅來維護地方配合營改增的積極性和推動經(jīng)濟發(fā)展。
當(dāng)然,隨著經(jīng)濟新常態(tài)的深化,中央稅收收入也并非取之不竭,所以開源節(jié)流的工作仍然得做好。一方面,近年來我國政府通過廉政風(fēng)暴大大降低了公務(wù)接待方面的開支,但這在財政總支出中其實占比甚少,接下來更重要的工作是減少決策不當(dāng)可能造成的巨額浪費,如無效率的項目。這當(dāng)然也需要預(yù)算科學(xué)化、決算嚴(yán)格化等制度配套措施。
另一方面,增強地方長期性的財政造血功能也將成為必要。在稅收方面,通過發(fā)展地方優(yōu)勢產(chǎn)業(yè),增強企業(yè)所得稅對地方財政收入之支持能力的緊迫性加強。房產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、資源稅等地方稅的可行性會不斷持續(xù)。地方政府債券發(fā)行制度、地方官員的財政問責(zé)制度會日趨成熟。
故而,盡管營改增看似只是一個技術(shù)問題,但其牽一發(fā)動全身,落實后會對我國整體財稅制度的改革攻堅產(chǎn)生影響。故中央政府也視之為只許成功不許失敗的改革偉業(yè)之一。
營改增全面推開之年:挑戰(zhàn)與夢想并存
根據(jù)中央規(guī)劃,最早納入營改增的是交通運輸業(yè)、有形動產(chǎn)租賃業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)(如軟件開發(fā)等),后來又納入了郵政業(yè)、物流業(yè)等,然后是餐飲、房地產(chǎn)、金融、建筑等硬骨頭。而營改增工程按計劃要在“十三五”期間,即2017年前完成。所以今年必然是營改增全面推開之年,減稅會大規(guī)模出現(xiàn),據(jù)報道可達9000億元。
但改革中的陣痛也將前所未有的多。各種矛盾和不協(xié)也會集中體現(xiàn)。此間的困難包括:地方積極性不能有效發(fā)揮,政策措施落實會不到位或走樣,而科技人力型企業(yè)由于不搞大規(guī)模進貨,會在稅改中吃虧等。已有的一些地方實踐也確實出現(xiàn)了稅負(fù)反而加重的現(xiàn)象。這都不容易解決,所以增量式和漸進式推進改革仍然會是主旋律。
從總體上看,盡管前期試點已取得積極成效,營改增的全面深化不會高歌猛進,而必然充滿曲折。但這是我國經(jīng)濟整體邁向新臺階的必由之路。作為本屆政府經(jīng)濟戰(zhàn)略的重要一環(huán),中央政府對于營改增已經(jīng)有多年的論證和評估。其推行的艱難不會改變推行的必然性。
因此在接下來的時間中,我們必然會看到各部門繼續(xù)圍繞營改增的落實細(xì)作文章。盡管不同地區(qū)、不同行業(yè)還會有所區(qū)別,但其整體格局不會變化。而闖關(guān)成功之際,也將是我國企業(yè)進一步煥發(fā)活力、蓬勃發(fā)展的新陽春。
編輯:薛曉鈺
關(guān)鍵詞:營改增 減稅 體制改革