萬億消費稅立法：稅負水平總體不變 煙酒不用多交稅

12月3日，財政部官網(wǎng)發(fā)布了《中華人民共和國消費稅法(征求意見稿)》(以下簡稱《征求意見稿》)，并向社會公開征求意見。

《征求意見稿》稅目稅率表明確，白酒在生產(chǎn)(進口)環(huán)節(jié)征稅，稅率為20%加0.5元/500克(或者500毫升)；金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)按5%征稅；乘用車按照氣缸容量，按1%-40%不等的稅率征收。對比現(xiàn)行征收規(guī)則，煙、酒、汽油等熱門品類消費稅稅率并無變化，不用擔(dān)心多交稅。

北京國家會計學(xué)院財稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅對新京報記者表示，消費稅是對特定消費品和特定消費行為征收的一種流轉(zhuǎn)稅。在實踐中，消費稅能夠成為國家引導(dǎo)消費行為、調(diào)節(jié)消費結(jié)構(gòu)，進而促進產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的重要政策工具。

“《征求意見稿》有助于落實稅收法定原則，推進現(xiàn)代稅制建設(shè)。同時，加入‘依法授權(quán)國務(wù)院組織開展相關(guān)試點’內(nèi)容也可以推動下一步消費稅改革，在調(diào)節(jié)中央與地方收入分配、引導(dǎo)地方優(yōu)化營商環(huán)境、促進消費結(jié)構(gòu)升級等方面均具有積極意義。”李旭紅進一步表示。

變

減輕納稅人申報負擔(dān)取消“一日、三日和五日”等計稅期間

消費稅是我國重要稅種之一，官方數(shù)據(jù)顯示，1994年至2018年，累計征收國內(nèi)消費稅105176億元，其中2018年征收10632億元。

1993年12月，國務(wù)院即頒布了《中華人民共和國消費稅暫行條例》(以下簡稱《條例》)；2008年11月，根據(jù)消費稅歷次政策調(diào)整和改革情況，國務(wù)院對《條例》進行了修訂，并于2009年1月1日起實施。隨后的2014年，我國啟動新一輪消費稅改革，出臺了多項改革措施，目前，消費稅相關(guān)改革要求已經(jīng)落實，立法條件成熟。

據(jù)悉，《征求意見稿》對消費稅的納稅人、征稅對象和稅率、應(yīng)納稅額計算等均進行了規(guī)定。李旭紅對新京報記者表示，《征求意見稿》延續(xù)了消費稅基本制度框架，保持了現(xiàn)行稅制框架和稅負水平總體不變，主要根據(jù)征收環(huán)節(jié)變化，統(tǒng)一調(diào)整納稅人范圍表述；結(jié)合改革成果，補充和完善稅目稅率表等。

在《征求意見稿》的說明中也闡述了具體變化。在納稅人方面，《條例》中納稅人的規(guī)定，涉及生產(chǎn)、委托加工、進口、銷售等多個概念。但隨著消費稅改革的推進，消費稅征收環(huán)節(jié)又增加了批發(fā)、零售，考慮到生產(chǎn)、批發(fā)、零售都會發(fā)生銷售行為，《征求意見稿》對相關(guān)概念進行了整合，統(tǒng)一表述為在我國境內(nèi)銷售、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人。

為進一步減少納稅人辦稅頻次，減輕納稅人申報負擔(dān)，《征求意見稿》還取消“一日、三日和五日”等三個計稅期間，新增“半年”的計稅期間。

不變

現(xiàn)行稅負水平總體不變煙酒未加增消費稅

整體來看，《征求意見稿》基本保持了現(xiàn)行稅負水平總體不變。

據(jù)了解，目前酒類行業(yè)的消費稅基本在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收。白酒按照出廠不含增值稅價格的12%征收從價稅(20%法定稅率，按照60%比例征收)，1000元/噸從量稅。目前絕大部分白酒上市公司實際消費稅率為12%，啤酒則按照220元-250元/噸征收。由此來看，征求意見稿中各酒類消費稅率維持不變。

酒水分析師蔡學(xué)飛認為，由于此前消費稅以“條例”形式出現(xiàn)，因此酒企并未嚴格執(zhí)行，但隨著征求意見稿的出臺，意味著消費稅即將正式以立法形式確定下來，對酒類尤其是白酒企業(yè)的稅負影響還是比較明顯的。

卷煙方面，按照原有規(guī)定，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)稅率為11%，并按0.005元/支加征從量稅；在生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，甲類卷煙稅率為56%加0.003元/支；乙類卷煙稅率則為36%加0.003元/支，與《征求意見稿》一致。

高檔化妝品保持15%的稅率不變；汽油的單位稅額也保持1.52元/升不變；高檔手表的消費稅稅率也保持20%的水平。

前瞻

消費稅改革將拓展地方收入來源，改善消費環(huán)境

特別值得關(guān)注的是，為落實健全地方稅體系及中央與地方收入劃分改革的有關(guān)要求，《征求意見稿》還增加了實施消費稅改革試點的表述，并授權(quán)國務(wù)院規(guī)定具體實施辦法，即“國務(wù)院可以實施消費稅改革試點，調(diào)整消費稅的稅目、稅率和征收環(huán)節(jié)，試點方案報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案”。

在《征求意見稿》的說明中也表示，后移消費稅部分消費品征收環(huán)節(jié)等消費稅改革工作一直在推進中，考慮到這些工作在消費稅立法后仍將持續(xù)，需要依法授權(quán)國務(wù)院組織開展相關(guān)試點。

實際上，相關(guān)的消費稅改革此前已有文件出臺，早在今年9月26日，國務(wù)院就發(fā)布了《實施更大規(guī)模減稅降費后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進方案的通知》，其中就提到，要后移消費稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方，按照健全地方稅體系改革要求，在征管可控的前提下，將部分在生產(chǎn)(進口)環(huán)節(jié)征收的現(xiàn)行消費稅品目逐步后移至批發(fā)或零售環(huán)節(jié)征收，拓展地方收入來源，引導(dǎo)地方改善消費環(huán)境。據(jù)悉，將先對高檔手表、貴重首飾和珠寶玉石等條件成熟的品目實施改革，再結(jié)合消費稅立法對其他具備條件的品目實施改革試點。

對此，興業(yè)證券發(fā)表研報觀點認為，整體來看，消費稅改革將擴大消費稅稅基，增加整體消費稅金額，增量部分劃撥地方，直接拓展地方收入來源，間接來看將引導(dǎo)地方改善消費環(huán)境。

該研報同時認為，此次大的消費稅品類改革尚未涉及，先行試點的三個品類整體貢獻的消費稅收入規(guī)模很小，因此，行業(yè)層面短期影響不大，但隨著后續(xù)制度推進，將推動白酒等行業(yè)優(yōu)化競爭格局，大型品牌企業(yè)議價能力強，可以將成本轉(zhuǎn)移給消費者，而其他企業(yè)則將自己承擔(dān)增量稅額，促進相關(guān)行業(yè)的優(yōu)勝劣汰。

新京報記者 潘亦純 郭鐵