從4月1日起，我國(guó)新一輪增值稅減稅政策及配套措施實(shí)施至今已半月有余，作為國(guó)家稅務(wù)總局科研所特聘研究員，華僑大學(xué)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與改革研究院教授、博導(dǎo)的楊默如，一直持續(xù)關(guān)注著此次新一輪增值稅減稅政策對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)，特別是對(duì)中小企業(yè)帶來(lái)的政策紅利。

據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2018年增值稅稅率下調(diào)僅1個(gè)點(diǎn)，10個(gè)月內(nèi)就減稅1794億元。而此次將制造業(yè)等行業(yè)16%的稅率降至13%，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)10%的稅率降至9%，楊默如初步判斷，這種普惠性的減稅所帶來(lái)的減稅紅利無(wú)疑將成倍增加，同時(shí)由于增值稅是間接稅，其減稅效應(yīng)將通過(guò)抵扣機(jī)制層層傳導(dǎo)，會(huì)讓更多企業(yè)從中獲益。“如對(duì)于制造業(yè)實(shí)體經(jīng)濟(jì)來(lái)說(shuō)，稅率下調(diào)將通過(guò)減少制造業(yè)銷項(xiàng)稅額，直接減輕制造業(yè)的稅負(fù)，降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，增加企業(yè)的現(xiàn)金流，讓企業(yè)有更多的資金投入科技研發(fā)，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，逐步推進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)?！睂?duì)此，楊默如給記者舉例說(shuō)，“以廣西柳工集團(tuán)為例，初步測(cè)算顯示今年增值稅減稅1.21億元，城建稅及教育費(fèi)附加減少0.15億元，兩者合計(jì)1.36億元。”

而對(duì)小微企業(yè)而言，很大一部分小企業(yè)會(huì)因?yàn)樵鲋刀惼鹫鼽c(diǎn)提高（月銷售額從3萬(wàn)元提至10萬(wàn)元）而享受稅收優(yōu)惠待遇。但對(duì)處于增值稅起征點(diǎn)以上的小規(guī)模納稅人，雖然沒(méi)有涉及征收率的調(diào)整，但也會(huì)由于其他行業(yè)增值稅稅率下調(diào)而受益。同時(shí)楊默如指出，小規(guī)模納稅人從其他制造業(yè)購(gòu)入的進(jìn)項(xiàng)稅，由于不允許抵扣，進(jìn)項(xiàng)稅就變成了該企業(yè)的實(shí)際成本，今年降低制造業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)的增值稅稅率，就會(huì)直接降低中小微企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅成本，從而為這些企業(yè)減負(fù)。

而除了直接減稅帶來(lái)的紅利，楊默如特別向記者提出，增值稅作為“價(jià)外稅”“間接稅”，此次增值稅改革會(huì)從生產(chǎn)環(huán)節(jié)向后續(xù)直至消費(fèi)環(huán)節(jié)傳導(dǎo)，對(duì)更多的行業(yè)產(chǎn)生良性影響。她解釋說(shuō)，增值稅減稅通過(guò)價(jià)格傳導(dǎo)機(jī)制對(duì)于市場(chǎng)主體預(yù)期、經(jīng)營(yíng)策略、競(jìng)爭(zhēng)博弈等各方面產(chǎn)生多米諾效應(yīng)，如減稅會(huì)使物價(jià)降低：假設(shè)一件商品不含稅價(jià)是100元，那么按照之前16%的增值稅，含稅價(jià)是116元，增值稅率從16%減至13%，含稅價(jià)變?yōu)?13元，較減稅前降價(jià)2.6%。同時(shí)近期隨著增值稅減稅政策的實(shí)施，眾多汽車企業(yè)尤其是豪華車企業(yè)率先開始一波降價(jià)潮，中國(guó)鐵路總公司也宣布將跟進(jìn)下調(diào)鐵路貨運(yùn)價(jià)格?！翱梢?，通過(guò)增值稅減稅，不但直接降低制造業(yè)等行業(yè)稅負(fù)，還會(huì)降低整個(gè)社會(huì)的物流、融資等成本，進(jìn)一步刺激社會(huì)消費(fèi)，釋放國(guó)民經(jīng)濟(jì)的消費(fèi)潛力，對(duì)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)起到極大的助推作用?！睏钅缯f(shuō)。

還有一點(diǎn)值得關(guān)注的是，在世界銀行對(duì)各國(guó)營(yíng)商環(huán)境評(píng)價(jià)體系中，納稅指標(biāo)是10個(gè)一級(jí)指標(biāo)之一，其中分“總稅負(fù)率”“納稅時(shí)間”“納稅次數(shù)”“稅后流程”4個(gè)二級(jí)指標(biāo)。楊默如認(rèn)為，從各種稅收要素上著手降低增值稅及其附加稅費(fèi)的負(fù)擔(dān)、國(guó)地稅合并、“營(yíng)改增”以及留抵稅額退稅剛好分別可以顯著提高上述4個(gè)二級(jí)指標(biāo)的分值與排名。這對(duì)改善實(shí)體經(jīng)濟(jì)特別是中小企業(yè)營(yíng)商環(huán)境也具有重要貢獻(xiàn)。

對(duì)企業(yè)而言，納稅之于盈利，如影隨形。因此，楊默如針對(duì)中小企業(yè)建議，首先要對(duì)自己以何種身份納稅才能達(dá)到稅負(fù)最低有所了解，可以充分運(yùn)用增值稅小規(guī)模納稅人年銷售額臨界點(diǎn)、月起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)所得稅小微企業(yè)分界線、個(gè)人所得稅超額累進(jìn)稅率表級(jí)距、法人與自然人，以及子公司與分公司等納稅身份差異政策，從起點(diǎn)上做好戰(zhàn)略規(guī)劃；其次，要對(duì)自己的交易對(duì)象“知己知彼”，上下游企業(yè)使用專用發(fā)票抑或普通發(fā)票都會(huì)影響到企業(yè)納稅身份選擇和稅率或征收率的適用；再次，要對(duì)留抵稅額退稅、生產(chǎn)/生活性服務(wù)業(yè)等行業(yè)加計(jì)10%抵減進(jìn)項(xiàng)稅額、購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)兩年改一年抵扣、客運(yùn)票據(jù)亦可抵稅、小規(guī)模納稅人可減半征收城建稅及其他地方稅費(fèi)等諸多新政紅利具有敏感性，以充分享受稅費(fèi)減省。