明年起“零納稅”也能開《納稅記錄》

隨著此次個人所得稅制度改革的推進(jìn)，普通工薪階層的實際納稅起征點將大幅提高。根據(jù)測算，對于能夠享受三項或以上專項附加扣除的納稅人而言，月入萬元可能都無需納稅而成為了“零納稅”者。這些大幅增加的“零納稅”者仍然可以從稅務(wù)機(jī)關(guān)獲得《納稅記錄》，不會因稅法修訂或起征點提高而中斷納稅人的納稅記錄。

稅務(wù)總局所得稅司司長羅天舒昨天在國新辦新聞發(fā)布會上表示，目前據(jù)初步統(tǒng)計，已經(jīng)有800萬左右的納稅人開始填報專項附加扣除信息了，主要是明年1月初就要發(fā)放工資的單位職工。

關(guān)注

延遲填報專項附加扣除納稅人可以補(bǔ)扣

羅天舒表示，為了能夠保證讓大家盡可能在明年1月初領(lǐng)工資時就能夠享受到專項附加扣除政策，稅務(wù)部門已經(jīng)提前作出一些安排。

據(jù)悉，稅務(wù)部門已經(jīng)提前對這些單位的情況做了摸底，初步統(tǒng)計大概有20多萬的單位涉及到明年1月初就要發(fā)工資，稅務(wù)部門已經(jīng)提前對他們做了點對點的精準(zhǔn)輔導(dǎo)培訓(xùn)，幫助他們掌握政策并開始填報信息。這些點對點的培訓(xùn)輔導(dǎo)工作到前天晚上已經(jīng)全部完成。目前，據(jù)初步統(tǒng)計，已經(jīng)有800萬左右的納稅人開始填報專項附加扣除信息了。為了方便多渠道填報信息，稅務(wù)部門已經(jīng)將手機(jī)APP、網(wǎng)頁端和稅務(wù)端、扣繳端進(jìn)行了聯(lián)動調(diào)整，而且目前正在根據(jù)前期填報的信息進(jìn)行最后校驗，將于今年12月31日正式投入使用。

另外，稅務(wù)部門再次確認(rèn)晚填報的納稅人也可以補(bǔ)扣?！叭f一有些納稅人在這期間出國了、出差了，沒來得及填報信息，沒關(guān)系，回來之后填報完信息之后，在下個月發(fā)工資時可以一次性補(bǔ)扣，當(dāng)月補(bǔ)扣不完的，以后的工資可以繼續(xù)補(bǔ)扣，一直到可以享受的所有減稅紅利都享受完為止，保證一分不少地讓大家享受到減稅紅利?！绷_天舒表示。

聚焦

“零納稅”人能否開《納稅記錄》

隨著此次個人所得稅制度改革的推進(jìn)，普通工薪階層的實際納稅起征點將大幅提高。根據(jù)測算，對于能夠享受三項或以上專項附加扣除的納稅人而言，月入萬元可能都無需納稅而成為“零納稅”者。這些大幅增加的“零納稅”者未來還能從稅務(wù)機(jī)關(guān)獲得《完稅證明》嗎？為此，他們擔(dān)心自己的納稅記錄會因此而中斷。

北京青年報記者昨天從北京市稅務(wù)局了解到，隨著個稅制度改革，國家稅務(wù)總局決定從明年1月1日開始將個人所得稅《稅收完稅證明》（文書式）調(diào)整為《納稅記錄》。也就是說，納稅人可就其稅款所屬期為2019年1月1日（含）以后的個人所得稅繳（退）稅情況，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具個人所得稅《納稅記錄》。稅款所屬期為2018年12月31日（含）以前的個人所得稅繳（退）稅情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)繼續(xù)開具個人所得稅《稅收完稅證明》（文書式）。

對于即將推出的個人所得稅《納稅記錄》，也有更多途徑可以獲得。據(jù)悉，明年起納稅人可通過電子稅務(wù)局、手機(jī)APP、辦稅服務(wù)廳等渠道申請開具本人的個人所得稅《納稅記錄》。值得注意的是，納稅人可以委托他人代為開具，但由于個人所得稅《納稅記錄》涉及納稅人敏感信息，為更好地保護(hù)納稅人隱私，代為開具將實行更為嚴(yán)格的管理：一是受托人必須到辦稅服務(wù)廳辦理，其他渠道不提供代為開具服務(wù)；二是受托人須提供本人和委托人有效身份證件原件以及委托人簽發(fā)的書面授權(quán)，確保授權(quán)的真實性和合法性。

而對于很多受益于個稅新政，取得了應(yīng)稅收入但未達(dá)到起征點而沒有實際繳納稅款的“零納稅”者，也仍然可以從稅務(wù)機(jī)關(guān)獲得《納稅記錄》，不會因稅法修訂或起征點提高而中斷納稅人的納稅記錄。

另外，為防止篡改、偽造個人所得稅《納稅記錄》，稅務(wù)機(jī)關(guān)還提供了兩種驗證服務(wù)：一是納稅人、政府部門和其他第三方可以通過掃描個人所得稅《納稅記錄》中的二維碼對相關(guān)信息進(jìn)行驗證；二是個人所得稅《納稅記錄》中還設(shè)有驗證碼，也可以通過登錄電子稅務(wù)局對個人所得稅《納稅記錄》進(jìn)行驗證。

稅務(wù)部門特別提醒，個人所得稅《納稅記錄》因不同打印設(shè)備造成的色差，不影響使用效力。如果納稅人對個人所得稅《納稅記錄》存在異議的，可通過電子稅務(wù)局、手機(jī)APP渠道申請核實。納稅人也可到異議信息列明的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請核實。

操作

個人如何辦理專項附加扣除

北青報記者昨天從國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》中了解到，納稅人專項附加扣除信息表及相關(guān)備查資料，應(yīng)當(dāng)自法定匯算清繳期結(jié)束后保存五年；扣繳義務(wù)人對納稅人報送的“專項附加扣除信息表”，也應(yīng)當(dāng)自預(yù)扣預(yù)繳年度的次年起“留存五年”。稅務(wù)機(jī)關(guān)核查時，納稅人無法提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者留存?zhèn)洳橘Y料不能支持相關(guān)情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人提供其他佐證；不能提供其他佐證材料，或者佐證材料仍不足以支持的，不得享受相關(guān)專項附加扣除。稅務(wù)機(jī)關(guān)核查專項附加扣除情況時，可提請有關(guān)單位和個人協(xié)助核查，相關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)協(xié)助核查。

北青報記者注意到，國家稅務(wù)總局在公告中明確了享受每個專項附加扣除項目的起止時間。除規(guī)定了一般時間外，明確了對接受學(xué)歷教育和學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的，因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實施的寒暑假等假期連續(xù)計算。

其次，公告明確了享受專項附加扣除的途徑和時間。如：享受子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項附加扣除的納稅人，自符合條件開始，可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人提供上述專項附加扣除有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳稅款時，按其在本單位本年可享受的累計扣除額辦理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報時扣除。享受大病醫(yī)療專項附加扣除的納稅人，由其在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報時扣除。同時，對從兩處以上取得工資、薪金所得的，如何享受專項附加扣除進(jìn)行了明確。值得注意的是，《公告》規(guī)定，納稅人年度中間更換工作單位的，“在原單位任職、受雇期間”已經(jīng)享受過的專項附加扣除的金額，不得在新任職、受雇單位扣除。

另外，公告明確了僅取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得需要享受專項附加扣除的納稅人，應(yīng)當(dāng)在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送專項附加扣除信息表，在辦理匯算清繳申報時扣除。

懲戒

重復(fù)享受專項附加扣除可被納入征信系統(tǒng)

據(jù)北青報記者了解到，在一個納稅年度內(nèi)，納稅人在扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳稅款環(huán)節(jié)未享受或未足額享受專項附加扣除的，可以在當(dāng)年內(nèi)向該扣繳義務(wù)人申請補(bǔ)充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳時申報扣除。納稅人選擇在扣繳義務(wù)人發(fā)放工資、薪金所得時享受專項附加扣除的，向扣繳義務(wù)人報送專項附加扣除信息表。納稅人次年需要由扣繳義務(wù)人繼續(xù)辦理專項附加扣除的，應(yīng)當(dāng)于每年12月份對次年享受專項附加扣除的內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)，并報送至扣繳義務(wù)人。

對于納稅人存在報送虛假專項附加扣除信息、重復(fù)享受專項附加扣除、超范圍或標(biāo)準(zhǔn)享受專項附加扣除、拒不提供留存?zhèn)洳橘Y料以及稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其改正。情形嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)納入有關(guān)信用信息系統(tǒng)，并按照國家有關(guān)規(guī)定實施聯(lián)合懲戒；涉及違反稅收征管法等法律法規(guī)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行處理。