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個(gè)稅法迎第7次大修:力度空前 亮點(diǎn)不只起征點(diǎn)
平衡個(gè)體差異,專項(xiàng)扣除讓稅負(fù)更公平
執(zhí)行中會(huì)對(duì)房貸利息扣除等增加一定限制,不會(huì)給炒房投機(jī)者以可乘之機(jī)
一般意義上,個(gè)人所得稅制度有三方面功能,即籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)收入分配、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)。近年來(lái),社會(huì)上對(duì)于個(gè)稅調(diào)節(jié)收入分配功能的期待越來(lái)越高,如何讓個(gè)稅更加兼顧個(gè)體差異?此次改革開(kāi)出了一個(gè)“藥方”——增加專項(xiàng)附加扣除。
《草案》提出,擬增加規(guī)定子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的專項(xiàng)附加扣除?!皩m?xiàng)附加扣除考慮了個(gè)人負(fù)擔(dān)的差異性,更符合個(gè)稅基本原理,有利于稅制公平。”劉昆說(shuō)。
“現(xiàn)行個(gè)人所得稅是采用分類方式、代扣代繳征收的,沒(méi)有考慮綜合收入的完整性和納稅人負(fù)擔(dān)的差異性。”張連起說(shuō),發(fā)揮個(gè)稅調(diào)節(jié)收入差距的功能,完善稅前扣除機(jī)制、體現(xiàn)個(gè)稅公平合理性應(yīng)成為改革的重點(diǎn)。
“專項(xiàng)扣除與標(biāo)準(zhǔn)扣除均有利于降低稅負(fù),從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)看,一些國(guó)家只允許扣除兩者之一,有的國(guó)家只能從中選擇較高金額的一項(xiàng)進(jìn)行扣除,而我國(guó)此次是兩項(xiàng)均允許扣除,充分體現(xiàn)出稅改關(guān)注民生的導(dǎo)向?!崩钚窦t說(shuō)。
家住北京市海淀區(qū)的李文東工作兩年多,租房支出成了他在北京最大的生活成本之一,住房支出抵個(gè)稅的消息讓他既興奮又很糾結(jié):“聽(tīng)說(shuō)房貸利息也要抵扣個(gè)稅,這會(huì)不會(huì)鼓勵(lì)大家都去貸款買房?房?jī)r(jià)會(huì)不會(huì)又大漲?”
“社會(huì)上有一種誤解,認(rèn)為房貸利息抵扣個(gè)稅就是所有利息支出都會(huì)被據(jù)實(shí)扣除,實(shí)際上這是不符合個(gè)稅改革方向的?!崩钚窦t介紹,在個(gè)稅改革具體執(zhí)行時(shí),一定會(huì)對(duì)房貸利息扣除等增加一定限制,區(qū)分投資型房產(chǎn)與居住型房產(chǎn),不會(huì)給炒房投機(jī)者以可乘之機(jī)。
“專項(xiàng)扣除不等于無(wú)限制扣除,是要根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平制定相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)?!必?cái)政部財(cái)政科學(xué)研究院副院長(zhǎng)白景明向記者表示,個(gè)稅的專項(xiàng)扣除額是為減小收入差距而設(shè),不會(huì)因此加劇收入分配不公和帶來(lái)房?jī)r(jià)上漲等問(wèn)題。
稅制更完善,個(gè)稅邁出綜合征收第一步
綜合征收在完善稅制的同時(shí),也對(duì)稅收征管提出了更高要求
除了普通百姓關(guān)心的起征點(diǎn)、專項(xiàng)扣除等新舉措,從稅制改革角度看,此次個(gè)稅改革的一大亮點(diǎn)是開(kāi)始建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。
目前我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行分類稅制,對(duì)工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等11項(xiàng)收入分別征稅,每項(xiàng)收入的稅率和征收方式差異較大。《草案》提出,擬將工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得等4項(xiàng)勞動(dòng)性所得納入綜合征稅范圍,適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率。對(duì)經(jīng)營(yíng)所得,利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得以及其他所得,仍采用分類征稅方式。
“分類稅制最大的優(yōu)點(diǎn)是征管成本較低,缺點(diǎn)是公平性較差。”中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)研究院研究員張斌介紹,分類稅制的一個(gè)特點(diǎn),就是“認(rèn)錢不認(rèn)人”,特別是對(duì)收入多元化的高收入者,只對(duì)其每項(xiàng)具體收入征稅,無(wú)法衡量其總體收入有多高,也難以更好調(diào)節(jié)不同群體間的收入差距。
“納稅人按照不同類別逐項(xiàng)獨(dú)立納稅,會(huì)造成稅收在不同收入項(xiàng)目之間的扭曲,存在很大不合理性?!崩钚窦t舉例說(shuō),在分類稅制下,勞務(wù)報(bào)酬和工資薪金同屬勞動(dòng)性收入,但適用稅率不同,8000元以下的勞動(dòng)報(bào)酬適用的稅率遠(yuǎn)高于同等金額的工資薪金,有人納稅過(guò)重,而有人納稅不足,這顯然是不公平的。
“綜合征收,無(wú)疑是此次改革一大關(guān)鍵詞,將工資薪金等性質(zhì)相似的勞動(dòng)性所得放在一起征收,有利于更好衡量個(gè)體的收入差距,發(fā)揮好個(gè)稅調(diào)節(jié)收入的重要作用。”白景明說(shuō),綜合征收在完善稅制的同時(shí),也對(duì)稅收征管提出了更高要求,未來(lái)的個(gè)稅將可能從過(guò)去依靠單位代扣代繳逐步走向個(gè)人納稅申報(bào),從按月征收走向按年度征收,這需要財(cái)稅與銀行等部門通力合作,用好互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)手段,更好掌握個(gè)人的收入信息,保證個(gè)稅高效征收。
此次《草案》專門增加了反避稅規(guī)定,針對(duì)個(gè)人不按獨(dú)立交易原則轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、在境外避稅地避稅、實(shí)施不合理商業(yè)安排獲取不當(dāng)稅收利益等避稅行為,賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整的權(quán)力。
“實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收的應(yīng)收盡收,是稅收公平的基礎(chǔ)和前提,也是個(gè)稅改革效果充分發(fā)揮的保障。”李旭紅說(shuō),針對(duì)個(gè)稅綜合征收,我國(guó)財(cái)稅部門近年來(lái)已經(jīng)做了大量準(zhǔn)備,未來(lái)還應(yīng)加強(qiáng)社會(huì)各方聯(lián)動(dòng)配合,有效堵住稅收漏洞,為個(gè)稅改革順利推進(jìn)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
編輯:李敏杰
關(guān)鍵詞:收入 改革 扣除 起征
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