黨的十八屆三中全會以來,我國營改增、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅等改革加速推進(jìn),獲得實質(zhì)性進(jìn)展。目前,稅改紅利初步顯現(xiàn),既實現(xiàn)了通過改革降成本,也在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整,激發(fā)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)活力等方面發(fā)揮作用。

當(dāng)前,我國稅改步入攻堅期,財稅部門開始系統(tǒng)梳理、加速部署稅收改革內(nèi)容。業(yè)內(nèi)分析,下一步,增值稅制的進(jìn)一步完善,以及個人所得稅、房地產(chǎn)稅等直接稅改提速會成為重點。

推進(jìn) 營改增、資源稅等改革獲實質(zhì)進(jìn)展

自2013年11月中共十八屆三中全會通過《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》以來,本輪財稅體制改革已經(jīng)進(jìn)行三年多。其中,稅制改革中涵蓋的“六稅一法”改革,即啟動六個稅種的改革,包括屬于間接稅的增值稅、消費稅、資源稅、環(huán)境稅,屬于直接稅的個人所得稅、房地產(chǎn)稅等。同時,配合相關(guān)改革,修訂“稅收征管法”。目前,增值稅、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅均已獲得實質(zhì)進(jìn)展。

2016年5月1日,營改增全面推開,建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)四大行業(yè)納入試點范圍。自此,我國實行了60多年的營業(yè)稅完成歷史使命,退出歷史舞臺,同時增值稅在我國實現(xiàn)了對國民經(jīng)濟(jì)三次產(chǎn)業(yè)的全面覆蓋。

去年7月1日,資源稅改革全面推開。以清費立稅為首要內(nèi)容的資源稅改革與此前推進(jìn)煤炭、稀土等資源稅改革一脈相承,此次改革將礦產(chǎn)資源補償費費率降為零,停止征收價格調(diào)節(jié)基金,取締地方違規(guī)設(shè)立的收費基金項目,進(jìn)一步規(guī)范稅費關(guān)系,從源頭上堵住亂收費的口子。

此外,全面推開資源稅從價計征改革,建立稅收與資源價格直接掛鉤的調(diào)節(jié)機(jī)制,當(dāng)資源價格上漲、企業(yè)效益提高時相應(yīng)增加稅收,當(dāng)價格下跌、效益降低時企業(yè)少納稅。這種制度機(jī)制調(diào)整和安排,體現(xiàn)了稅收合理負(fù)擔(dān)原則,既有效調(diào)節(jié)資源收益,合理籌集國家財政收入,也有利于幫助企業(yè)走出當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營困境,激發(fā)市場活力。

環(huán)境保護(hù)稅改革方面,去年12月25日,十二屆全國人大常委會第二十五次會議表決通過了《環(huán)境保護(hù)稅法》,將于2018年1月1日起施行。此次開征環(huán)境保護(hù)稅采取費改稅方式,征稅對象和范圍與現(xiàn)行排污費的征收對象和范圍基本相同,均為直接向環(huán)境排放的大氣、水、固體和噪聲等污染物。今后根據(jù)新情況、新形勢,還可以對環(huán)境保護(hù)稅的征收范圍進(jìn)行調(diào)整。

紅利 以改革推動降成本調(diào)結(jié)構(gòu)

至今,稅改紅利初步顯現(xiàn)。以營改增為例,營改增試點在全面推開一年之后,減稅效果明顯,實現(xiàn)所有行業(yè)稅負(fù)只減不增,減稅規(guī)模不斷擴(kuò)大。與此同時,營改增有力促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及新動能加快成長,改革紅利不斷釋放。

財稅部門數(shù)據(jù)顯示,全面推開營改增試點一年來減稅7000億元左右。2016年5月1日至2017年4月底,全面推開營改增試點一年來共減稅6993億元。

中國財政科學(xué)研究院院長劉尚希指出,從降成本來看,營改增是典型的通過改革降成本,具有長效性,這與通過優(yōu)惠政策短期降成本結(jié)合起來,可以實現(xiàn)改革效應(yīng)與政策效應(yīng)的疊加放大。而“營改增作為牽一發(fā)而動全身的改革,其對改革的影響不是局部性的,而是整體性的”。

減稅僅是營改增帶來的紅利中的一個部分。除直接減稅效應(yīng)之外,中國營改增還在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整,激發(fā)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)活力,推動財稅體制改革,規(guī)范市場運行秩序等方面帶來多重積極效應(yīng)。

全面推開營改增試點,使增值稅的抵扣機(jī)制延伸到服務(wù)業(yè),貫通了二三產(chǎn)業(yè)之間的抵扣鏈條,有效降低了分工細(xì)化過程中的稅收成本,促進(jìn)了專業(yè)化分工、拉長了產(chǎn)業(yè)鏈,催生了大量新業(yè)態(tài)、新商業(yè)模式。

西南財經(jīng)大學(xué)教授、西南智庫首席研究員湯繼強說,營改增還有力拓展了小微企業(yè)生存空間,帶動了創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新。營改增后,大量服務(wù)業(yè)企業(yè)都屬于小規(guī)模納稅人,由營業(yè)稅依5%稅率和含稅價計算應(yīng)納營業(yè)稅額,改為按3%征收率和不含稅價計算應(yīng)納增值稅額。在增值稅征收率低于營業(yè)稅稅率、增值稅稅基小于營業(yè)稅稅基的情況下,這些小規(guī)模納稅人稅負(fù)下降約40%。

對于稅改紅利,企業(yè)的感受是實實在在的。來自江蘇省的數(shù)據(jù)顯示,營改增激發(fā)企業(yè)將研發(fā)、設(shè)計、營銷等內(nèi)部服務(wù)環(huán)節(jié)從主業(yè)剝離出來,成為效率更高、專業(yè)更強的創(chuàng)新主體。如常州科研試制中心有限公司以營改增為契機(jī),將技術(shù)服務(wù)、輔助運輸業(yè)務(wù)剝離成立專門的全資子公司,相關(guān)業(yè)務(wù)稅率由17%降為6%或11%,每年可節(jié)省稅金400多萬元,不僅提高了公司核心競爭力,還帶動了1000多人就業(yè)。

展望 下一步直接稅改革成重點

全面推開營改增試點,是增值稅改革取得的階段性成果,走出了關(guān)鍵的一步,但改革仍在路上。財政部、稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示,將繼續(xù)會同相關(guān)部門,密切跟蹤營改增試點運行情況,及時研究解決行業(yè)性、整體性問題,完善試點政策。同時,按照現(xiàn)代稅制要求,進(jìn)一步規(guī)范和完善增值稅制度。此外,增值稅立法工作也將適時啟動。

當(dāng)前,我國稅收改革步入攻堅期、深水區(qū)。國家稅務(wù)總局局長王軍指出,隨著營改增深入實施,中國直接稅體系改革提速,地方稅體系構(gòu)建加快,稅收征管體制改革穩(wěn)步推進(jìn),預(yù)算管理體制也相應(yīng)做出重大調(diào)整,與推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相匹配的財稅體制改革駛?cè)肟燔嚨馈?/p>

據(jù)悉,在稅制改革方面,今年將研究提出健全地方稅體系方案。研究推進(jìn)綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅改革。繼續(xù)深化資源稅改革,擴(kuò)大水資源稅試點范圍。貫徹稅收法定原則,配合做好煙葉稅等稅收立法工作。起草環(huán)境保護(hù)稅法實施條例、政府非稅收入管理條例。研究制定個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)建設(shè)總體方案。

稅收改革方面,稅務(wù)總局對2017年稅收改革工作作出部署,要求各地稅務(wù)機(jī)關(guān)按照全部96項改革任務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)梳理,對已經(jīng)完成和需要持續(xù)推進(jìn)的改革事項,制定繼續(xù)完善深化的具體措施;對需要今年完成的20項改革事項,逐一確定時間,列出工作計劃,抓緊組織實施。

以個稅為例,個人所得稅改革的配套改革措施將加速推進(jìn)。包括制定個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)建設(shè)總體方案,推動建立適應(yīng)個稅改革的自然人稅收管理體系,進(jìn)一步完善個稅風(fēng)險分析系統(tǒng),以及研究提出配套管理辦法等都將在今年推進(jìn)。

社科院經(jīng)濟(jì)研究所所長高培勇指出,相比起營改增、資源稅等間接稅改革,個人所得稅、房地產(chǎn)稅改革等直接稅改革進(jìn)展緩慢,基本未有實質(zhì)進(jìn)展。

社科院中國財經(jīng)戰(zhàn)略研究院副研究員蔣震表示,優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu),提高直接稅比重應(yīng)該成為下一步稅改著力點。其中,重點是推動綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅改革,可以先實質(zhì)性落地、然后不斷擴(kuò)展。