數(shù)據(jù)顯示,去年我國網(wǎng)上零售額突破5萬億元,增幅達26.2%?；ヂ?lián)網(wǎng)經(jīng)濟的快速崛起,使電商納稅話題越來越受到社會和行業(yè)的關注。目前,我國電商納稅的實際情況究竟如何?對電商征稅存在哪些政策和技術上的難點?征稅后,消費者網(wǎng)購還能享受到價格實惠嗎?

哪些電商沒繳稅?

大型電商繳稅還算規(guī)范,個人開的網(wǎng)店不繳稅或少繳稅比較普遍,與實體店相比,去年少繳稅逾500億元

“電商近年來增速很高,其中固然有技術進步的推動,但更多與逃避稅收、低價傾銷等帶來的不正當競爭優(yōu)勢有關?！辈讲礁呒瘓F董事長王填對記者直言。作為全國人大代表,今年兩會期間,他提交了關于推進電商公平納稅征管辦法的議案。王填說,進入“新零售”時代,線上線下將會高度融合,電商公平納稅到了必須切實解決的階段,以便營造實體和電商公平競爭的環(huán)境。

京東集團首席執(zhí)行官劉強東近期也表示,在電商平臺上,存在部分企業(yè)法人以自然人名義開網(wǎng)店避稅,造成實體店與網(wǎng)店稅收不公平。

記者了解到,電子商務的運營模式以三種形式為主:企業(yè)對企業(yè)(B2B)、企業(yè)對消費者(B2C)、個人對個人(C2C)。企業(yè)對企業(yè)交易量較大,無論是銷售方還是采購方,一般需要開發(fā)票入賬,通常都是正常繳稅。一般的網(wǎng)購主要指B2C和C2C兩種模式,對電商納稅的爭議也主要集中在這一塊。那么,這兩種電商的繳稅情況如何?

今年初,中央財經(jīng)大學稅收籌劃與法律研究中心發(fā)布的電商稅收研究報告顯示,大型電商繳稅較為規(guī)范,天貓、京東商城、蘇寧易購等10余家第三方平臺的B2C電商均已進行稅務登記并實施正常納稅。只有個別商戶,會通過不開發(fā)票或虛開假發(fā)票進行避稅。相比之下,C2C電商也就是個人開的網(wǎng)店不繳稅或少繳稅的情況比較普遍,在2012年至2016年期間,少繳的稅收額呈現(xiàn)逐年增長趨勢。

這份報告的分析樣本,主要來自某大型電商平臺B2C與C2C模式網(wǎng)店,各210家,涵蓋電器、服裝、食品、圖書、酒水、家具和化妝品等7個行業(yè)。該課題組按照所在行業(yè)平均稅負,測算了全國C2C電商少繳的兩個主要稅種即增值稅、個人所得稅的數(shù)額。與實體店相比,C2C電商2015年少繳稅在436.6億—614.33億元之間;2016年少繳稅在531.53億元—747.92億元之間;課題組預測,2018年C2C電商少繳稅數(shù)額可能會超過1000億元。

“這個數(shù)據(jù)計算是比較保守和謹慎的,包括小微電商享受稅收減免的情況,已經(jīng)考慮在內(nèi)了?！闭n題組組長、中央財經(jīng)大學稅收籌劃與法律研究中心主任蔡昌介紹,調(diào)查結果具有廣泛的代表性,可以較真實地反映出電商納稅問題的現(xiàn)狀。不過,由于部分電商平臺監(jiān)管不嚴,存在刷單、夸大交易數(shù)據(jù)等現(xiàn)象,這部分數(shù)據(jù)無法進行鑒別,也可能一定程度上影響稅收額度的測算值。

中國連鎖經(jīng)營協(xié)會也在近期發(fā)布了一份促進電商公平納稅問題的研究報告。報告估算,2015年約有1.8萬億元的C2C電商銷售額稅負基本為零,按2.5%的綜合稅率估算,比實體企業(yè)少繳稅約450億元。

公平繳稅咋實現(xiàn)?

在當前減稅降費的大背景下,實現(xiàn)電商與實體店之間的公平稅負,應當主要做“減法”,對電商建立規(guī)范的納稅秩序,對實體店進一步降低稅費負擔

“電商要不要納稅是一個偽命題,電子商務一直適用現(xiàn)有稅法,并沒有所謂的免稅待遇?！敝袊缈圃贺斀?jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌表示,我國現(xiàn)行稅法并沒有針對電子商務交易的特殊規(guī)定,電商只是交易方式的改變,無論在網(wǎng)上銷售貨物還是提供勞務,均與線下傳統(tǒng)交易適用相同的稅法。

對此,蔡昌持有相同觀點。他認為,從公平角度看,稅收不應由于商業(yè)模式不同而有所差異,對電商征稅,既不需要專門出臺法律法規(guī),也不需要為電商單獨設立一個稅種,現(xiàn)有稅收體系里的財產(chǎn)稅、行為稅、貨勞稅、所得稅等,都可以適用于所有的電商。只有對電商實現(xiàn)征稅監(jiān)管,才能有效規(guī)范市場行為,形成有序競爭、有效市場。

2016年11月,國務院辦公廳發(fā)出《關于推動實體零售創(chuàng)新轉型的意見》,明確提出營造線上線下企業(yè)公平競爭的稅收環(huán)境。

從國際經(jīng)驗看,發(fā)達國家普遍以保持稅收中性為基本原則,對電商企業(yè)和傳統(tǒng)企業(yè)進行公平課稅,英國早在2002年就制定了《電子商務法》,明確規(guī)定所有在線銷售商品都需繳納增值稅,稅率與實體經(jīng)營一致,實行“無差別”征收;美國也在2013年通過了開征在線銷售稅的《市場公平法案》。

事實上,我國的電商企業(yè),特別是有長遠發(fā)展規(guī)劃的電商企業(yè),并沒有一味追求稅收方面的特殊政策,而是在積極履行納稅義務:阿里巴巴集團披露的財務數(shù)據(jù)顯示,該集團及螞蟻金服去年合計繳稅238億元。隨著行業(yè)發(fā)展,一些C2C電商收入和規(guī)模不斷增長,也逐步成為納稅的主體。

百草味,原本只是杭州下沙高校周邊的一家零食店鋪,2011年布局淘寶平臺后,營收規(guī)模不斷擴大,2015年百草味納稅額躍升至4400萬元。不僅是百草味,總部位于北京通州的裂帛、濟南高新區(qū)的韓都衣舍、廣州海珠的茵曼,都是在淘寶網(wǎng)誕生的互聯(lián)網(wǎng)品牌,并成為當?shù)氐募{稅主力。

“好的電商企業(yè)肯定不是靠稅收優(yōu)勢生存的,阿里從一開始就建立了嚴格的稅收制度,不希望稅收問題成為企業(yè)發(fā)展的隱患?！卑⒗锇桶投戮种飨R云說,目前集團平均每個工作日繳稅1億元,全年帶動平臺繳稅至少2000億元。

一位電商企業(yè)財務人員告訴記者,企業(yè)發(fā)展過程中,必然面臨銀行貸款、上市融資的問題,這些都與企業(yè)的納稅狀況息息相關,電商納稅的問題遲遲不解決,長遠看對企業(yè)發(fā)展壯大并不利。

“電商繳稅,早晚要面對,而公平應該成為追求的主要目標?！鄙虾Ｘ斀?jīng)大學公共政策與治理研究院院長胡怡建認為,解決電商納稅,應該兼顧線上與線下、效率與公平,在支持新興產(chǎn)業(yè)的同時,更好體現(xiàn)行業(yè)公平,營造中性的稅制環(huán)境。

胡怡建說,在當前減稅降費的大背景下,實現(xiàn)電商與實體店之間的公平稅負,應當主要做“減法”,對電商建立規(guī)范的納稅秩序,對實體店則進一步降低稅費負擔,逐步減小兩者的稅負差異。

稅收征管難不難?

可通過電商平臺實行“代扣代繳”,大部分小微電商符合免稅條件,網(wǎng)店依然會有價格優(yōu)勢

既然對電商征稅不存在制度障礙,為何會出現(xiàn)電商少繳稅的現(xiàn)象?

專家表示,電商與實體店的稅負不公平,主要基于現(xiàn)實中的兩個因素,即登記制度的缺失和保護新興產(chǎn)業(yè)的考量。

我國目前對企業(yè)的稅收管理是以稅務登記為基礎的,2014年工商總局出臺的《網(wǎng)絡交易管理辦法》規(guī)定,從事網(wǎng)絡商品交易的自然人,應當向第三方交易平臺提交其姓名、地址等真實身份信息,具備登記注冊條件的,依法辦理工商登記。這一政策雖然簡化了自然人經(jīng)營網(wǎng)店的手續(xù),但也客觀上造成部分超過免稅標準的企業(yè)以網(wǎng)店形式躲避稅收征管?，F(xiàn)實中,該規(guī)定被理解為自然人賣家只需要向平臺登記,不需要工商登記,而工商登記是稅務登記的前提條件。一些地方出于鼓勵新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的考慮,也沒有對電商平臺采取嚴格的征管措施。

“電子商務活動的數(shù)字化和虛擬性,是稅收征管的一個難題。此外,社會上不少人認為網(wǎng)購不開發(fā)票、不需要繳稅,也給稅務機關‘以票控稅’帶來困難。但這些問題都是可以解決的?！辈滩J為,在大數(shù)據(jù)條件下,網(wǎng)絡交易會在資金支付和快遞物流兩個環(huán)節(jié)留痕,稅務部門要獲得電商的經(jīng)營數(shù)據(jù),一定程度上比實體店還要簡單。

例如,雖然缺少工商登記,但稅務部門可以依托電商平臺實行“代扣代繳”制度。在美國,以亞馬遜為代表的電子商務企業(yè)普遍被要求代征銷售稅,截至2015年1月,亞馬遜已在美國23個州代征銷售稅,覆蓋了美國一半以上的人口。

同時,電商納稅的法律環(huán)境正在完善,去年底提交全國人大常委會審議的電子商務法草案規(guī)定,電子商務經(jīng)營主體應當依法履行納稅義務,依法辦理工商登記。修訂中的稅收征管法要求建立納稅人識別號制度,今后自然人、法人都將有唯一的識別號,實現(xiàn)社會全覆蓋。

也有人擔心,電商與實體店一視同仁、規(guī)范納稅,會不會導致經(jīng)營成本上升,消費者網(wǎng)購時就買不到便宜貨了?

實際上,這是多慮了。相關數(shù)據(jù)顯示,目前淘寶平臺上96%的商家,都符合國家關于小微企業(yè)增值稅免稅條件。電商與實體店公平征稅,對這些小網(wǎng)店幾乎沒有影響,消費者還是能淘到價廉物美商品的。再說,電商本身還有場地、人工、物流方面的成本優(yōu)勢,大多數(shù)網(wǎng)店依然有價格競爭力。

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國外對電商怎么征稅?

國際社會對C2C電子商務模式稅收政策在很大程度上具有一致性和可操作性,各國都努力減少征稅對經(jīng)濟的扭曲,建立和維護公平公正的線上線下交易環(huán)境。在不區(qū)別對待納稅人、堅持稅收公平原則的基礎上,適當給予C2C電子商務模式賣家一定的稅收優(yōu)惠,結合各國實際條件劃分稅收管轄權,實名工商注冊、稅務登記,實行有效的稅收監(jiān)管。

1. 保持稅收中性,不開征新稅種

大多數(shù)國家都同意對C2C電子商務交易征稅,并達成征稅時不應開征新稅種的基本共識,即保持稅收中性。歐盟在1997年的《歐洲電子商務動議》和《波恩部長級會議宣言》一致通過對電子商務征稅要保持稅收中性,認為開征新稅種沒有必要;經(jīng)濟合作與發(fā)展組織國家于1997年通過的《電子商務對稅收征納雙方的挑戰(zhàn)》同樣指出不會開征諸如比特稅、托賓稅等新稅種。

2. 區(qū)分征稅對象,合理選擇稅種

新加坡對電子商務征稅對象區(qū)別對待,但稅法沒有對C2C電子商務稅收問題進行具體規(guī)定。新加坡2000年通過的電子商務稅收原則指出:網(wǎng)上銷售有形貨物與線下銷售貨物等同納稅,網(wǎng)上提供無形服務和數(shù)字化商品按3%課稅;澳大利亞與新加坡類似,對網(wǎng)上提供有形貨物課征銷售稅,對網(wǎng)上提供勞務等無形貨物課征勞務稅。

3. 法定稅收優(yōu)惠,促進經(jīng)濟繁榮

韓國2006年開始對C2C電子商務模式征稅,但是其《稅收例外限制法》有一定的稅收優(yōu)惠規(guī)定,《電子商務基本法》同時也規(guī)定,對促進電子商務所必須的基礎設施建設項目中支出的費用,在預算內(nèi)給予部分補貼;新加坡規(guī)定賣家從因特網(wǎng)上以非新加坡幣取得的對外貿(mào)易所得按10%優(yōu)惠稅率課稅,相關資本設備可享受50%的資本減免。

4. 規(guī)范網(wǎng)絡注冊,線下實體登記

英國2002年制定的《電子商務條例》規(guī)定C2C電子商務模式中個人賣家在網(wǎng)上進行貨物銷售時要提供線下登記證明、真實注冊機構、姓名、地址和商品含稅信息(是否包括增值稅和運費等)。

5. 劃分稅收管轄權,防止稅源流失

稅收管轄權的劃分以屬人原則和屬地原則為主,各國規(guī)定不盡相同。美國早在1996年通過的《全球電子商務的選擇性稅收政策》中就提出以屬人原則對電子商務征稅,克服網(wǎng)絡交易地域難以確定的問題;加拿大規(guī)定提供貨物或勞務的賣家居住地稅務當局對C2C電子商務模式中的賣家負有征稅義務。

6. 成立專門機構,加強稅收監(jiān)管

日本早在2000年就成立了電子商務稅收稽查隊,它隸屬于東京市稅務局,分設個人線上賣家、公司線上賣家等15個部門,涉及B2B、B2C、C2C三種主流電子商務模式,有效地實現(xiàn)對電子商務征稅,合理監(jiān)督稅收流向;同樣,法國也成立專門的電子商務稅收監(jiān)察部門,有效地解決電子商務稅收監(jiān)管問題;澳大利亞整合C2C電子商務模式個人賣家、買主和稅務機關三方資源,建立電子稅務平臺,方便電子商務稅收的征管,及時便捷地進行信息交換。

資料來源:中央財經(jīng)大學《電商稅收流失測算與治理研究》報告(記者 吳秋余 李麗輝)