陳貴 中國(guó)管理科學(xué)研究院商學(xué)院院長(zhǎng)、北京新聞文化研究所所長(zhǎng)、發(fā)現(xiàn)雜志社社長(zhǎng)

仔細(xì)盤點(diǎn)今年兩會(huì)，如何統(tǒng)籌謀劃未來，全民關(guān)注。俗話說，吃好睡足，原本是最省錢、最簡(jiǎn)單、最實(shí)用也最樸實(shí)的養(yǎng)生真經(jīng)秘籍，反而最容易被忽視。沒有全民健康，就沒有全面小康。本文的核心思想概括為：“睡—稅—睡！”。試圖說明一種事實(shí)：誰(shuí)的稅沒有如實(shí)繳足，誰(shuí)睡覺就一直不踏實(shí)。

一、 無(wú)稅不國(guó)，無(wú)國(guó)不稅

政府只有過緊日子，人民才能過上好日子，這是貫徹落實(shí)新階段、新理念、新格局的必然要求，也是實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的必然選擇。自2016到2020年，積極的財(cái)政政策的基調(diào)分別為“加大力度”、“更加積極有效”、“聚力增效”、“加力提效”和“更加積極有為”。今年的政府工作報(bào)告用了“提質(zhì)增效、更可持續(xù)”八個(gè)字，對(duì)積極的財(cái)政政策定調(diào)。分析來看，財(cái)稅體系結(jié)構(gòu)性改革必然是財(cái)政稅收高質(zhì)量發(fā)展首選項(xiàng)。

稅，國(guó)之大事，無(wú)稅不國(guó)，無(wú)國(guó)不稅，稅為法定，公平正義。老百姓熟知的詞：稅賦或稅費(fèi)。“稅和賦”，均為形聲字，“稅”字意為由“禾+兌”二字組成，蘊(yùn)意“民以禾為兌”；“賦”字意為由“貝+武”二字組成，“貝”在古代代表貨幣，“武”表示用之于軍事戰(zhàn)爭(zhēng)。《漢書·食貨志》中“有稅有賦，稅以足食，賦以足兵”；《說文解字》中，稅，租也，田賦也，賦，斂也。除此之外，現(xiàn)代意義上的稅賦功能中，通過財(cái)政轉(zhuǎn)移支付，也有調(diào)節(jié)收入分配，實(shí)現(xiàn)共同富裕作用。

財(cái)政收入中的“主力成員”是稅收收入。稅，分為直接稅和間接稅，二者的分類方法是以稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)。直接稅，是指直接向個(gè)人或企業(yè)開征的稅，是指納稅義務(wù)人就是稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)人，包括個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅、遺產(chǎn)稅等。間接稅，是指納稅義務(wù)人不是稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)人，納稅義務(wù)人能夠用提高價(jià)格把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種，包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅以及關(guān)稅等都屬于間接稅。

二、 減稅降費(fèi)，勢(shì)在必行

當(dāng)前，財(cái)政收入大頭還是稅收。“十三五”時(shí)期全面推廣“營(yíng)改增”，實(shí)施個(gè)人所得稅改革，以及一系列降費(fèi)措施的落地落實(shí)，財(cái)政收入增速?gòu)?017年的7.4%，逐漸下降到2019年的3.8%。從2016年到2018年財(cái)政收入中稅收分別突破13、14、15萬(wàn)億元，年均增長(zhǎng)6%。2016年到2019年，財(cái)政支出分別突破18、20、22、23萬(wàn)億元，四年增長(zhǎng)約1.4倍，年均增長(zhǎng)率達(dá)到8%，四年總量超過80萬(wàn)億元。“十三五”期間，估計(jì)我國(guó)財(cái)政收入累計(jì)約在88.6萬(wàn)億元左右，預(yù)計(jì)累計(jì)減稅降費(fèi)規(guī)模達(dá)到7.6萬(wàn)億元左右。

2020年，面對(duì)嚴(yán)峻復(fù)雜的形勢(shì)，政府連續(xù)發(fā)布實(shí)施了7批28項(xiàng)減稅降費(fèi)政策，全年新增減稅降費(fèi)規(guī)模超過2.5萬(wàn)億元。目前，我國(guó)稅收占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比值在世界主要經(jīng)濟(jì)體中是最低的，比值逐年下降，從2015年的18.1%下降到2020年的15.2%。按照提質(zhì)增效和更可持續(xù)財(cái)政總基調(diào)，減稅降費(fèi)大勢(shì)所趨，尤其是為中小企業(yè)普惠減負(fù)，短期來看必然導(dǎo)致財(cái)政吃緊，但不必然導(dǎo)致財(cái)政持續(xù)萎縮。

理論稅負(fù)和實(shí)際稅負(fù)與征繳能力相關(guān)，當(dāng)然也要考慮征收成本與效率。客觀評(píng)價(jià)中國(guó)企業(yè)和個(gè)人真實(shí)賦稅狀況，才有針對(duì)性制定合理、公平、成本低、效率高、足額繳納的稅收新常態(tài)。可以肯定，由于稅收體系體制機(jī)制落后、征管技術(shù)能力、法制公民覺悟等因素，絕大多數(shù)企業(yè)和富裕中產(chǎn)階層完全如實(shí)納稅比例不高。如果將賦稅降到更加合理水平，發(fā)揮大數(shù)據(jù)分析運(yùn)算能力，堵住偷逃避稅漏洞，減少全社會(huì)整體犯罪負(fù)罪感，形成稅前稅中稅后監(jiān)管閉環(huán)，加大違法成本聯(lián)合懲戒力度，應(yīng)能形成全社會(huì)如實(shí)報(bào)稅，足額交稅，主動(dòng)交稅，納稅光榮新局面。激發(fā)主體活力，扶植新生稅源，放下原罪包袱，整體輕裝前進(jìn)，財(cái)政收入在合理稅賦較低征管成本水平上必然會(huì)不降反增。全社會(huì)“睡得香”，全社會(huì)“稅就足”。

三、 平衡赤字，強(qiáng)大消費(fèi)

2020年，為應(yīng)對(duì)疫情沖擊，中央政府發(fā)行了1萬(wàn)億元抗疫特別國(guó)債。2020年財(cái)政赤字率由2019年的2.80%大幅提升0.80%至3.60%以上（首次突破3%），而赤字規(guī)模也由2019年的2.76萬(wàn)億元擴(kuò)大至2020年的3.76萬(wàn)億元。根據(jù)2021年政府工作報(bào)告草案提及，赤字率擬按3.2%左右，預(yù)計(jì)赤字規(guī)模為3.57萬(wàn)億元，比去年減少1900億元。具體來看，2003年最終消費(fèi)對(duì)GDP增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率為36.10%，較資本形成總額低32.7個(gè)百分點(diǎn)，而2019年最終消費(fèi)對(duì)GDP增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率為57.80%，較資本形成總額高26.6個(gè)百分點(diǎn)，消費(fèi)和投資對(duì)經(jīng)濟(jì)拉動(dòng)的主次地位已經(jīng)完全改變。居民可支配收入不提高，不愿花錢不敢花錢，沒有消費(fèi)能力，擴(kuò)大消費(fèi)拉動(dòng)增長(zhǎng)就沒有原動(dòng)力基礎(chǔ)。

發(fā)展中國(guó)家高增長(zhǎng)就是杠桿式倍增式跨越式發(fā)展負(fù)債之路。國(guó)家如小家，發(fā)債欠債不可怕，怕的是過剩爛尾，怕的是吃干喝凈。比如，扶貧攻堅(jiān)花了好多錢，但是推進(jìn)新型城市化和城鄉(xiāng)區(qū)域一體化進(jìn)程，必然激發(fā)強(qiáng)大消費(fèi)推進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和就業(yè)，財(cái)政政策就是要算大賬不要算小賬。

四、 化解存量，管控增量

《馬約》規(guī)定財(cái)政赤字不超過國(guó)民生產(chǎn)總值的3%，公共債務(wù)不超過國(guó)民生產(chǎn)總值60%，就是在合理安全赤字區(qū)間，中國(guó)真正赤字率和負(fù)債水平仍在合理安全水平。況且中國(guó)特色社會(huì)主義制度優(yōu)勢(shì)，國(guó)有國(guó)企國(guó)資比重和改革紅利釋放空間和能力，以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)騰挪調(diào)度能力是任何世界上發(fā)達(dá)國(guó)家都不具備。有效化解合理管控地方政府債務(wù)存量和增量，合理負(fù)債發(fā)債，為社會(huì)稅賦減負(fù)，用時(shí)間換空間，用直接稅替換間接稅，一定會(huì)強(qiáng)大國(guó)內(nèi)大循環(huán)主體地位，實(shí)現(xiàn)國(guó)際國(guó)內(nèi)雙循環(huán)新的發(fā)展格局。

科學(xué)適當(dāng)增加財(cái)政赤字規(guī)模，為企業(yè)和居民減輕稅費(fèi)留夠擴(kuò)大消費(fèi)空間，還富于民，強(qiáng)基財(cái)政。發(fā)展是第一要?jiǎng)?wù)，改革是第一動(dòng)力。高質(zhì)量發(fā)展，高質(zhì)量財(cái)稅管理體系和治理能力現(xiàn)代化水平，就是按照算大賬、看長(zhǎng)遠(yuǎn)、不短視、可持續(xù)宏觀財(cái)稅治理思維理念，一定會(huì)開啟活力四射、風(fēng)險(xiǎn)可控、既往不咎、共同富裕、國(guó)泰民安的新時(shí)代。