2019年以來(lái)，資本市場(chǎng)曝光了一系列會(huì)計(jì)造假案件，引發(fā)關(guān)注。財(cái)政部對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提高審計(jì)服務(wù)質(zhì)量和水平，做好2019年度年報(bào)審計(jì)工作提出了一系列要求。在把握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面，要求加大對(duì)“存貸”雙高上市公司、地方金融機(jī)構(gòu)、地方性融資平臺(tái)和國(guó)有企業(yè)審計(jì)力度——

進(jìn)入新一年，企業(yè)將陸續(xù)發(fā)布上年業(yè)績(jī)，年報(bào)受到市場(chǎng)高度關(guān)注，企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)監(jiān)督。

1月7日，財(cái)政部召開(kāi)企業(yè)年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作視頻會(huì)議，對(duì)做好企業(yè)年報(bào)審計(jì)工作提出了要求，明確對(duì)年報(bào)審計(jì)中出現(xiàn)的違規(guī)問(wèn)題嚴(yán)懲重罰。

深層次問(wèn)題需重視

企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量問(wèn)題一向受社會(huì)、市場(chǎng)關(guān)注。特別是2019年以來(lái)，資本市場(chǎng)相繼曝光了康得新和康美藥業(yè)等一系列會(huì)計(jì)造假案件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)未能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題或未能出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，引發(fā)熱議。

會(huì)上，財(cái)政部監(jiān)督評(píng)價(jià)局二級(jí)巡視員劉峰通報(bào)了近兩年會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作情況和發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題。

“聚焦社會(huì)民生痛點(diǎn)，深入開(kāi)展醫(yī)藥行業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查。”劉峰說(shuō)，財(cái)政部會(huì)同國(guó)家醫(yī)保局按照“雙隨機(jī)、一公開(kāi)”要求，選取77家醫(yī)藥企業(yè)，對(duì)藥品生產(chǎn)、流通、使用、結(jié)算全過(guò)程實(shí)行了穿透式檢查。

聚焦執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)，切實(shí)抓好會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。繼2018年完成對(duì)40家證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所全面輪查后，從2019年起，財(cái)政部又啟動(dòng)了對(duì)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所的第二輪輪查，選取4家會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

聚焦行業(yè)發(fā)展堵點(diǎn)，持續(xù)治理非證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)中存在的突出問(wèn)題。“部分非證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所過(guò)度追逐經(jīng)濟(jì)利益，放松了執(zhí)業(yè)質(zhì)量管理，損害了行業(yè)公正誠(chéng)信形象。監(jiān)督評(píng)價(jià)局連續(xù)幾年組織地方財(cái)政部門(mén)開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)整治工作，切實(shí)治理掛名執(zhí)業(yè)、賣(mài)報(bào)告、低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)等問(wèn)題，取得了良好效果。”劉峰表示。

“近年來(lái)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有所增強(qiáng)，執(zhí)業(yè)水平有所提升。但是，檢查也發(fā)現(xiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)一些深層次問(wèn)題尚未得到有效治理，嚴(yán)重影響了執(zhí)業(yè)質(zhì)量。”劉峰說(shuō)。

通報(bào)顯示，這些深層次問(wèn)題包括事務(wù)所內(nèi)部治理不完善、未能恪守獨(dú)立性、業(yè)務(wù)承接管理把關(guān)不嚴(yán)、審計(jì)程序執(zhí)行不到位、內(nèi)部復(fù)核關(guān)口失守、非證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所掛名執(zhí)業(yè)和“賣(mài)報(bào)告”的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。

據(jù)悉，部分事務(wù)所出于維護(hù)客戶(hù)關(guān)系、保障事務(wù)所收入等原因，對(duì)已經(jīng)關(guān)注到的造假跡象視而不見(jiàn)，喪失了獨(dú)立性和職業(yè)操守；某省財(cái)政廳在首次開(kāi)展“清掛名”工作的當(dāng)年，就清退掛名執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師666人；個(gè)別事務(wù)所“賣(mài)報(bào)告”比例超過(guò)了本所報(bào)告總量的70%。

統(tǒng)計(jì)顯示，2018年各級(jí)財(cái)政部門(mén)檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所1080家，檢查企事業(yè)單位18476家。處罰會(huì)計(jì)師事務(wù)所88家，其中暫停執(zhí)業(yè)21家，撤銷(xiāo)事務(wù)所3家；處罰注冊(cè)會(huì)計(jì)師140名，其中暫停執(zhí)業(yè)53名，吊銷(xiāo)執(zhí)業(yè)證書(shū)5名。2019年，各級(jí)財(cái)政部門(mén)檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所1209家，企事業(yè)單位23922家，檢查工作基本收尾，正在后續(xù)處理中。

嚴(yán)厲打擊會(huì)計(jì)造假

當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)下行壓力加大。在這種情況下，企業(yè)業(yè)績(jī)壓力增大，舞弊動(dòng)機(jī)上升，需要各級(jí)財(cái)政部門(mén)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所攜手努力，共同做好2019年度年報(bào)審計(jì)工作，確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整。

“在目前的環(huán)境下，嚴(yán)懲重罰少數(shù)擾亂市場(chǎng)秩序、社會(huì)反映強(qiáng)烈的害群之馬，就是對(duì)行業(yè)信譽(yù)最好的保障，是對(duì)行業(yè)發(fā)展最好的保護(hù)。”財(cái)政部監(jiān)督評(píng)價(jià)局局長(zhǎng)郜進(jìn)興表示，下一步財(cái)政監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)要切實(shí)履行法律賦予的監(jiān)督職責(zé)，嚴(yán)厲打擊會(huì)計(jì)造假，整頓規(guī)范市場(chǎng)秩序，提升行業(yè)社會(huì)公信力。

據(jù)悉，根據(jù)新《證券法》關(guān)于“雙備案”的監(jiān)管要求，財(cái)政部將研究調(diào)整“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”分工，優(yōu)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所行政監(jiān)管機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)監(jiān)管局和財(cái)政廳（局）的積極性，共同做好會(huì)計(jì)監(jiān)督工作。

“突出重點(diǎn)、嚴(yán)懲重罰，進(jìn)一步加大檢查和處理處罰力度。”郜進(jìn)興說(shuō)，在繼續(xù)推進(jìn)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所全面輪查的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)加大對(duì)業(yè)務(wù)規(guī)模大、執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)高、連續(xù)受到行政處罰的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的檢查力度和頻率，對(duì)“接下家”“換馬甲”“賣(mài)報(bào)告”等問(wèn)題露頭就打，及時(shí)查處媒體曝光的重大審計(jì)失敗線(xiàn)索；實(shí)行“一案雙罰”，對(duì)存在重大審計(jì)責(zé)任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)給予行政處罰。

財(cái)政部對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提高審計(jì)服務(wù)質(zhì)量和水平，做好2019年度年報(bào)審計(jì)工作提出了一系列要求。在把握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面，要求加大對(duì)“存貸”雙高上市公司、地方金融機(jī)構(gòu)、地方性融資平臺(tái)和國(guó)有企業(yè)審計(jì)力度。

“對(duì)存貸雙高的上市公司，聚焦貨幣資金等金融資產(chǎn)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流的真實(shí)性問(wèn)題，加大對(duì)銀行存款、營(yíng)業(yè)收入成本和大額往來(lái)款項(xiàng)，特別是關(guān)聯(lián)方交易和海外交易的審計(jì)力度。”劉峰說(shuō)。

同時(shí)，各地監(jiān)管局要全程跟蹤，了解轄區(qū)內(nèi)上市公司和重點(diǎn)企業(yè)的年報(bào)審計(jì)情況，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)及時(shí)向會(huì)計(jì)師事務(wù)所提醒、督導(dǎo)，增強(qiáng)監(jiān)管的及時(shí)性、針對(duì)性和有效性。地方財(cái)政部門(mén)要持續(xù)開(kāi)展對(duì)掛名執(zhí)業(yè)和賣(mài)報(bào)告行為的專(zhuān)項(xiàng)治理，加大懲治力度，堅(jiān)決清理害群之馬，不斷整頓市場(chǎng)秩序。

曾金華