近日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站公布《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法（征求意見(jiàn)稿）》，向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)。征求意見(jiàn)截止日期為11月4日，《辦法》將于2019年1月1日起實(shí)施。

今年個(gè)稅改革力度很大，在提高起征點(diǎn)的同時(shí)，還首次增加了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金，以及贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除。由于改革方案內(nèi)容多、涉及面廣，所以個(gè)稅改革在實(shí)施上分兩步走：10月1日起，個(gè)稅起征點(diǎn)已經(jīng)由原來(lái)的3500元上調(diào)至5000元，很多人都享受到了改革紅利；而個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除則自2019年1月1日起實(shí)施。

這些專項(xiàng)附加扣除如何抵扣，個(gè)人能夠減輕多少稅負(fù)？此次《暫行辦法》征求意見(jiàn)稿，明確了六大專項(xiàng)扣除的原則和標(biāo)準(zhǔn)，麻辣財(cái)經(jīng)第一時(shí)間采訪了相關(guān)專家，對(duì)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了解讀。

子女教育、贍養(yǎng)老人等支出，均可抵扣個(gè)稅

“子女教育，上私立幼兒園能抵稅嗎？上貴族學(xué)校能抵嗎？”

“贍養(yǎng)老人，老人退休有收入能抵嗎？每月給老人的錢需要轉(zhuǎn)賬證明嗎？”

方案出臺(tái)之前，社會(huì)上就有各種熱議。每家的情況不一樣，再?gòu)?fù)雜的標(biāo)準(zhǔn)體系，也不可能涵蓋現(xiàn)實(shí)中所有情況。感覺(jué)這些專項(xiàng)支出怎么抵扣，真的挺難啊！

具體情況雖然復(fù)雜，但《暫行辦法》把這些問(wèn)題簡(jiǎn)單化了。根據(jù)暫行辦法，具體扣除標(biāo)準(zhǔn)如下：

子女教育：納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每年12000元（每月1000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

對(duì)子女教育的抵扣范圍，包括從學(xué)前教育一直到博士研究生教育，子女從3歲到30歲的教育差不多都涵蓋了。無(wú)論你家孩子在哪個(gè)階段、上哪類學(xué)校，都可以按這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)抵稅。

繼續(xù)教育：納稅人接受學(xué)歷或非學(xué)歷繼續(xù)教育的支出，在規(guī)定期間可按每年3600元或4800元定額扣除。

這一條主要是針對(duì)納稅人本人的。比如，你在有收入繳個(gè)稅的情況下繼續(xù)學(xué)習(xí)，每年也可以按標(biāo)準(zhǔn)抵稅。這樣，子女教育、繼續(xù)教育都可抵稅，真的有利于個(gè)人成長(zhǎng)，推動(dòng)中國(guó)成為學(xué)習(xí)大國(guó)。

大病醫(yī)療：納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)發(fā)生的自負(fù)醫(yī)藥費(fèi)用超過(guò)1.5萬(wàn)元部分，可在每年6萬(wàn)元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

我國(guó)基本醫(yī)療保險(xiǎn)已經(jīng)覆蓋城鄉(xiāng)，大家很多醫(yī)藥費(fèi)用支出都在醫(yī)保里報(bào)銷了。但大病醫(yī)療這塊，還有不少是需要個(gè)人支付的。個(gè)人支付的金額在1.5萬(wàn)元—6萬(wàn)元之間部分，可以抵稅。

住房貸款利息：納稅人本人或配偶發(fā)生的首套住房貸款利息支出，可按每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

住房租金：納稅人本人及配偶在納稅人的主要工作城市沒(méi)有住房，而在主要工作城市租賃住房發(fā)生的租金支出，可根據(jù)承租住房所在城市的不同，按每月800元到1200元定額扣除。

提醒大家注意，房貸和住房租金抵稅，只能二選一，而且房貸抵稅只限首套。如果你家既背著房貸，又在外面租著房，那只能選一樣來(lái)抵扣。

贍養(yǎng)老人：納稅人贍養(yǎng)60歲（含）以上父母的，按照每月2000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

無(wú)論父母是都健在還是一方健在，無(wú)論老人是否有收入，子女只要贍養(yǎng)都可以抵稅。百善孝為先，這一條規(guī)定確實(shí)挺人性化的。如果是多子女同時(shí)贍養(yǎng)老人咋辦？《暫行辦法》也明確了，或者老人指定哪個(gè)子女享受抵扣，或者幾個(gè)子女平分共同享受。哪個(gè)合適，家里人自己商量。

在上面6項(xiàng)扣除中，只有住房租金的扣除標(biāo)準(zhǔn)是分區(qū)域的，其他幾項(xiàng)扣除全國(guó)都是一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，這樣就大大簡(jiǎn)化了操作難度。

“從這些專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)看，一個(gè)總的基調(diào)就是‘寬’，較好地遵循了公平合理、切實(shí)減負(fù)、改善民生的原則。”中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院研究員孫鋼認(rèn)為，個(gè)稅改革扣除涉及到幾億人，每個(gè)人的具體情況又不一樣，怎么抵扣、抵扣多少是很大的難題。從操作層面看，方案盡量把復(fù)雜問(wèn)題簡(jiǎn)單化，讓老百姓看得明白，稅務(wù)部門實(shí)施起來(lái)簡(jiǎn)便易行。

月入2萬(wàn)元享受4項(xiàng)附加扣除，總體稅負(fù)可降七成以上

很多中年人上有老下有小，中間還有房貸，他們可以享受的專項(xiàng)附加除不止一項(xiàng)。那么，如果一個(gè)人同時(shí)享受幾項(xiàng)扣除，加起來(lái)能省多稅呢？

專家算了這樣一筆賬：對(duì)大多數(shù)人來(lái)說(shuō)，大病醫(yī)療并非日常支出，這個(gè)可以先刨除在外。剩下的5項(xiàng)扣除中，貸款利息和住房租金只能選其一，這兩個(gè)專項(xiàng)扣除是不能同時(shí)享受的。所以，可以同時(shí)享受的大致是4項(xiàng)：子女教育、繼續(xù)教育、住房租金或房貸利息、贍養(yǎng)老人。

假設(shè)這位納稅人的月工資為2萬(wàn)元（不考慮三險(xiǎn)一金），個(gè)稅改革前起征點(diǎn)是3500元，他每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅3120元。

今年10月1日以后取得工資，按每月5000元基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)整后的稅率表計(jì)算，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅1590元，稅負(fù)降低了近50%。

2019年1月1日后取得工資，每月再享受4項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除：子女教育專項(xiàng)附加扣除1000元，繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除400元，住房租金專項(xiàng)附加扣除1200元，贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除2000元，共計(jì)扣除4600元。也就是說(shuō)，這位納稅人的工資在扣除5000元起征點(diǎn)后，還要再扣除4600元，剩下的錢才繳納個(gè)稅。這樣，他每月應(yīng)繳納的稅款為830元，比10月份又省了760元的稅。

“月入2萬(wàn)元，個(gè)稅改革前每月應(yīng)繳個(gè)稅3120元，改革后提高起征點(diǎn)加上4項(xiàng)附加扣除，可少納稅2290元，稅負(fù)水平降低73.40%。這樣一個(gè)減稅力度，老百姓是能夠切實(shí)感覺(jué)到的。”西南財(cái)經(jīng)大學(xué)甘犁說(shuō)，當(dāng)然減稅幅度是因人而易的，要看個(gè)人的工資收入和能夠享受多少附加扣除。總體上，家庭負(fù)擔(dān)重的人可享受的扣除就越多。

“個(gè)稅改革關(guān)系百姓切身利益，廣大群眾都特別關(guān)心，也提出了很多好建議和‘金點(diǎn)子’，為解決難題支招。方案出臺(tái)后再次公開(kāi)向社會(huì)征求意見(jiàn)，體現(xiàn)了開(kāi)門立法的精神。”

中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)教授許建國(guó)說(shuō)，此次《暫行辦法》在制定中，財(cái)稅部門采取了無(wú)方案征求意見(jiàn)的方式，廣泛聽(tīng)取了全國(guó)各地專家學(xué)者、和群眾代表的意見(jiàn)，他本人也在湖北參加了座談會(huì)，對(duì)此感觸很深。

從稅收征管層面看，納稅人首次享受專項(xiàng)附加扣除，需要提交相關(guān)信息，包括納稅人本人、配偶、未成年子女、被贍養(yǎng)老人等個(gè)人身份信息。提交的渠道有兩個(gè)：既可以提交給扣繳義務(wù)人，也可以直接提交給稅務(wù)機(jī)關(guān)，充分考慮到了方便納稅人和保護(hù)隱私問(wèn)題。

“大規(guī)模的個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除，以及納稅人自行申報(bào)繳稅，對(duì)稅收征管來(lái)說(shuō)都是頭一回，還有許多地方需要完善和磨合，對(duì)此大家也要有心理準(zhǔn)備。”孫鋼說(shuō)，專項(xiàng)附加抵扣牽涉的環(huán)節(jié)很多，將來(lái)個(gè)人申報(bào)時(shí)網(wǎng)絡(luò)會(huì)不會(huì)“塞車”，信息提交能不能成功，退稅是不是及時(shí)到賬等，很多都是在實(shí)施過(guò)程中逐步完善的。只有在大家的理解、配合和支持下，個(gè)稅改革的紅利才能更好地釋放，讓更多的納稅人受益。