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    專家:個(gè)稅起征點(diǎn)提高 中上收入階層獲益最大

    2018年06月26日 07:24 | 來源:中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊
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    個(gè)稅法第七次大修,別只看起征點(diǎn)

    西南財(cái)經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理研究院院長(zhǎng) 甘犁

    責(zé)編:姚冬琴

    (本文刊發(fā)于《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》2018年第25期)

    備受關(guān)注的個(gè)人所得稅法修正案草案6月19日提請(qǐng)十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第三次會(huì)議審議,這是個(gè)稅法自1980年出臺(tái)以來第七次大修,也將迎來一次根本性變革:工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等4項(xiàng)勞動(dòng)性所得首次實(shí)行綜合征稅;個(gè)稅起征點(diǎn)由每月3500元提高至每月5000元(每年6萬元);首次增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項(xiàng)附加扣除;優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu),擴(kuò)大較低檔稅率級(jí)距。個(gè)稅法第七次大修最值得關(guān)注的點(diǎn)在哪里?

    專項(xiàng)抵扣意義深遠(yuǎn)

    雖然個(gè)稅起征點(diǎn)從3500元增長(zhǎng)到5000元后,會(huì)在一定程度上降低老百姓(76.600, -1.39, -1.78%)的稅收負(fù)擔(dān),但是,本次修改(草案)最突出和最重要的亮點(diǎn)為,首次增加了專項(xiàng)抵扣,包括子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與民生相關(guān)的專項(xiàng)抵扣。

    按照現(xiàn)行個(gè)稅征收辦法,收入相同的納稅個(gè)人納稅金額一樣。但現(xiàn)實(shí)情況是,一個(gè)人月收入8000元,如果他是單身漢,那生活質(zhì)量應(yīng)該不錯(cuò);但如果他是一個(gè)家庭的唯一收入來源,特別是還要養(yǎng)育小孩、償還房貸甚至支付老人醫(yī)藥費(fèi)等,那他的生活一定比單身漢艱難許多。從這個(gè)意義上講,專項(xiàng)抵扣機(jī)制進(jìn)一步體現(xiàn)了公平理念,有針對(duì)性地幫助真正需要幫助的人,比單純提高個(gè)稅起征點(diǎn)更加凸顯了公平性,從結(jié)構(gòu)上緩解了中低收入群體的負(fù)擔(dān),

    但是更為重要的是,專項(xiàng)抵扣機(jī)制的建立為政府提供了有效的工具,使政府在社會(huì)治理中更能夠發(fā)揮引導(dǎo)和統(tǒng)籌作用。比如政府可以在適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)旗幟鮮明地鼓勵(lì)生育、鼓勵(lì)人力資本投資,也可以降低特定人群的生活負(fù)擔(dān),引導(dǎo)社會(huì)更加公平健康地發(fā)展。相信專項(xiàng)抵扣機(jī)制的建立,對(duì)中國(guó)社會(huì)的影響將是深遠(yuǎn)的。

    然而,專項(xiàng)抵扣機(jī)制的實(shí)施需要雙向申報(bào)機(jī)制的建立和抵扣金額的合理設(shè)置。任何一筆交易都是雙向的,既有“來源”又有“去處”。專項(xiàng)抵扣的實(shí)施要求個(gè)人向稅務(wù)部門申報(bào)教育支出、房貸利息或房租信息的同時(shí),幼兒園、學(xué)校、銀行或房東等相關(guān)機(jī)構(gòu)或個(gè)人也須申報(bào)相應(yīng)信息,以保證信息的真實(shí)性。雙向申報(bào)機(jī)制一旦建立起來,我國(guó)個(gè)稅征管系統(tǒng)的完善也就邁出了關(guān)鍵的一步。專項(xiàng)抵扣還需要將定額抵扣與抵扣金額設(shè)上限兩種方式相結(jié)合。通常邊際稅率高的高收入家庭實(shí)際消費(fèi)能力也高,如富裕家庭子女幼兒園的學(xué)費(fèi)支出可能是中低收入家庭的好幾倍。為此,針對(duì)幼兒園學(xué)費(fèi)的專項(xiàng)抵扣,建議同一地區(qū)設(shè)立同一定額標(biāo)準(zhǔn),杜絕那些可以支付“天價(jià)幼兒園”的消費(fèi)群體最后“多花多得”的怪象出現(xiàn)。而房貸利息、房租和大病醫(yī)療等其他專項(xiàng)抵扣,則可通過設(shè)置抵扣金額上限的方式來做相應(yīng)規(guī)范。

    目前,專項(xiàng)抵扣機(jī)制的具體實(shí)施辦法還未公布。建議統(tǒng)一由稅務(wù)部門來執(zhí)行,而不是由個(gè)稅代繳單位來操作,即納稅人向稅務(wù)部門直接提交專項(xiàng)抵扣申報(bào),稅務(wù)部門通過核實(shí)信息將抵扣金額返還到納稅人個(gè)人賬戶,這樣可以增進(jìn)稅務(wù)部門與老百姓的溝通和交流。讓稅收不僅僅是“收”,還有“退”,增加老百姓對(duì)政府的信任和支持,拉近政府與納稅人之間的距離,增加納稅人納稅積極性。類似的制度在美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家實(shí)施已久,在目前信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)高度發(fā)達(dá)的今天,這項(xiàng)工作是可操作的。

    起征點(diǎn)提高,中等及中上收入階層獲益最大

    根據(jù)個(gè)人工資、薪金所得扣除“五險(xiǎn)一金”后的收入分布推算,個(gè)稅起征點(diǎn)和稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整后,各收入群體均會(huì)受益,但相對(duì)來說,月收入在8000~40000元的這部分群體受益最大。一方面,該群體繳納個(gè)稅的平均稅率大幅下降(見表1);另一方面,該群體的稅后月收入也有較大增長(zhǎng)(見圖1)。

    月收入在8000~14000元的這部分群體,在起征點(diǎn)提升至5000元時(shí),對(duì)應(yīng)的平均稅率由現(xiàn)在的7.8%下降為3.1%,對(duì)應(yīng)的收入增長(zhǎng)率為5.1%;月收入在14000~40000元的這部分群體,在起征點(diǎn)提升至5000元時(shí),對(duì)應(yīng)的平均稅率由現(xiàn)在的15.9%下降為9.8%,對(duì)應(yīng)的收入增長(zhǎng)率為7.3%。

    值得注意的是,這次的個(gè)稅調(diào)整,同時(shí)也大幅降低了中低收入群體的應(yīng)納稅額,使收入較高群體承擔(dān)了應(yīng)有的納稅額。起征點(diǎn)調(diào)整后,月收入在14000元以下的這部分群體的應(yīng)納稅額有較大幅度下降;而月收入在14000元以上的群體,應(yīng)納稅額占工薪個(gè)稅(注:個(gè)人所得稅征稅內(nèi)容除工資、薪金所得以外,還包括個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、偶然所得等)總額的占比都在上升。

    個(gè)稅起征點(diǎn)提升至5000元以后,納稅金額和納稅人口雖有減少,但只是暫時(shí)現(xiàn)象。2011年個(gè)稅起征點(diǎn)曾經(jīng)從2000元大幅度提高至3500元,納稅總額從3899億元下降至2012年的3591億元,但很快在2013年就已經(jīng)達(dá)到4096億元,超過2011年水平。同樣的,如果這一輪個(gè)稅起征點(diǎn)提高,稅收減少也將是暫時(shí)的。根據(jù)測(cè)算,起征點(diǎn)提升至5000元后,2020年納稅總額即恢復(fù)到當(dāng)前水平,納稅人口也將在2021年恢復(fù)至當(dāng)前水平。

    編輯:曾珂

    關(guān)鍵詞:個(gè)稅起征點(diǎn)提高 中上收入階層獲益最大

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