省級(jí)和省級(jí)以下國稅地稅機(jī)構(gòu)合并引關(guān)注專家分析認(rèn)為

稅收征管體制改革將推進(jìn)稅收法治建設(shè)

□　本報(bào)記者 　　趙 　麗

□　本報(bào)實(shí)習(xí)生 靳雪林

改革國稅地稅征管體制，是此次黨和國家機(jī)構(gòu)改革的一項(xiàng)內(nèi)容。根據(jù)改革方案，將省級(jí)和省級(jí)以下國稅地稅機(jī)構(gòu)合并，具體承擔(dān)所轄區(qū)域內(nèi)各項(xiàng)稅收、非稅收入征管等職責(zé)。國稅地稅機(jī)構(gòu)合并后，實(shí)行以國家稅務(wù)總局為主與省(自治區(qū)、直轄市)政府雙重領(lǐng)導(dǎo)管理體制。

在今年全國兩會(huì)“部長通道”，國家稅務(wù)總局局長王軍在接受媒體采訪時(shí)說：“這是一個(gè)利民利企利稅利國的好方案，堅(jiān)決擁護(hù)、完全贊同。”

改革國稅地稅征管體制有何重要意義、將帶來哪些積極影響？《法制日?qǐng)?bào)》記者就此采訪了業(yè)內(nèi)專家。

機(jī)構(gòu)合并符合法治政府目標(biāo)

根據(jù)改革方案，將省級(jí)和省級(jí)以下國稅地稅機(jī)構(gòu)合并，這意味著國稅、地稅“分家”24年后，省級(jí)和省級(jí)以下國稅、地稅機(jī)構(gòu)再“聯(lián)姻”。

據(jù)上海金融與法律研究院研究員聶日明介紹，現(xiàn)行稅收征管體制肇始于1994年。當(dāng)時(shí)，中央進(jìn)行分稅制改革，建立了分設(shè)國稅、地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)的征管體制。20多年來，這一稅收征管體制取得了顯著成效，為建立和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)揮了重要作用。

“過去十幾年稅收體制有兩個(gè)較大的變化：一是營改增，地方政府最大的稅種被增值稅合并，地稅負(fù)責(zé)征收稅額大幅降低；二是稅收征管系統(tǒng)的完善與電子化，增值稅等稅種完全實(shí)施稅控開票，尤其是金稅三期的實(shí)施，可以完成全部稅收、非稅收入、社保等征繳，通過一套系統(tǒng)掌握絕大多數(shù)稅收信息，消除了信息不對(duì)稱。”聶日明說，因此，從技術(shù)上講，地稅已經(jīng)沒有設(shè)立之初的作用了。這個(gè)時(shí)候，在稅種上，中央和地方依然可以保持目前的分稅制格局，但征管上不再需要國稅地稅兩套系統(tǒng)，省級(jí)和省級(jí)以下國稅地稅機(jī)構(gòu)合并是水到渠成。

中國法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長、北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文在接受《法制日?qǐng)?bào)》記者采訪時(shí)說，此次省級(jí)和省級(jí)以下國稅地稅機(jī)構(gòu)合并順應(yīng)國家機(jī)構(gòu)改革的潮流，符合法治政府建立的目標(biāo)，是基于提升稅收征管效率來推動(dòng)整體營商環(huán)境的改善。

“省級(jí)和省級(jí)以下國稅地稅機(jī)構(gòu)合并是深化稅收征管體制改革的大勢(shì)所趨。”劉劍文說，兩個(gè)機(jī)構(gòu)的合作實(shí)際上早已開始，“在執(zhí)行基準(zhǔn)方面，國稅地稅之間聯(lián)合制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，也力爭做到同樣情形同等對(duì)待。2015年，中央深化改革領(lǐng)導(dǎo)小組推出了深化國稅地稅征管體制改革的方案后，國稅地稅合作越發(fā)深入。申報(bào)、繳稅的檢查逐漸一體化，這充分說明通過消除國稅地稅的分立所帶來的不利是社會(huì)的共識(shí)。不過，合作只是治標(biāo)不能治本，唯有合并省級(jí)和省級(jí)以下國稅地稅機(jī)構(gòu)才能從根本上解決問題。所以，此次明確省級(jí)和省級(jí)以下國稅地稅機(jī)構(gòu)合并是順理成章”。

配合稅制改革釋放改革紅利

在中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文看來，省級(jí)和省級(jí)以下國稅地稅機(jī)構(gòu)合并是我國新時(shí)代稅收征管體制一項(xiàng)根本性改革。

“稅收征管體制改革和稅制改革是配套進(jìn)行的，征管體制改革是為了讓稅法得到更好地實(shí)施。”施正文向記者介紹說，在改革開放后，我國的稅制經(jīng)過了幾次改革，直至今日確立了建立現(xiàn)代稅收制度的目標(biāo)，以直接稅為主。那么，相應(yīng)的征管體制也需要調(diào)整。

省級(jí)和省級(jí)以下國稅地稅機(jī)構(gòu)合并，利于法律統(tǒng)一實(shí)施、征稅效率提高。

以個(gè)人所得稅改革為例，施正文向記者舉例說：省級(jí)和省級(jí)以下國稅地稅機(jī)構(gòu)合并后，辦理登記、報(bào)稅、繳稅、稅務(wù)稽查，從原來跑兩家變成跑一家，程序簡化、效率提高、成本降低。

對(duì)此表示認(rèn)同的劉劍文說，省級(jí)和省級(jí)以下國稅地稅機(jī)構(gòu)合并有利于整合資源、統(tǒng)一執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)、共享社會(huì)信息、提升征稅能力。在省級(jí)和省級(jí)以下國稅地稅機(jī)構(gòu)分立的情況下，兩個(gè)機(jī)構(gòu)都有各自不同的征稅信息系統(tǒng)，也掌握著不同的執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)。本應(yīng)統(tǒng)一的資源被人為分割，導(dǎo)致征管資源浪費(fèi)，這與我國的稅種變動(dòng)和稅制改革是不相適應(yīng)的。

中央財(cái)經(jīng)大學(xué)教授樊勇認(rèn)為，改革國稅地稅征管體制，可以減輕納稅人的負(fù)擔(dān)和成本。之前很多納稅人要同時(shí)繳國稅、地稅，存在“多頭跑”等問題。同時(shí)，國稅、地稅兩套機(jī)構(gòu)在不同程度上也存在資源重置。在現(xiàn)行制度體系下，實(shí)行一套機(jī)構(gòu)對(duì)提高征管效率也有好處。

“合并之后的一大推動(dòng)便是便利納稅人。我國稅收征管法對(duì)國稅地稅的征管程序是一體規(guī)定的，并沒有因?yàn)槎惙N的不同而有所差異。從納稅人保護(hù)方面來看，無論是權(quán)利內(nèi)容還是保障的程序，稅種的差異都不具有決定性。”劉劍文向記者介紹說，在省級(jí)和省級(jí)以下國稅地稅機(jī)構(gòu)分立的情況下，同一納稅人要分別針對(duì)不同的稅種，由兩個(gè)機(jī)構(gòu)來辦理稅務(wù)登記、申報(bào)納稅、接受稅務(wù)檢查。通過合并，可以減輕納稅人在程序上的負(fù)擔(dān)，向納稅人釋放改革紅利，對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展也具有舉足輕重的意義。

推動(dòng)落實(shí)稅收法定原則

在劉劍文看來，省級(jí)和省級(jí)以下國稅地稅機(jī)構(gòu)合并，對(duì)落實(shí)稅收法定原則的稅收立法工作將產(chǎn)生積極影響。

這種積極影響首先表現(xiàn)在利于加快各稅種立法，實(shí)現(xiàn)稅收法定的目標(biāo)。“稅收法定原則是十八屆三中全會(huì)明確提出的一項(xiàng)任務(wù)。目前還有一部分實(shí)體稅存在于行政法規(guī)的層級(jí)，這兩年有關(guān)機(jī)關(guān)加大了力度，但由于過去長期以來是地方政府為了地方財(cái)政的需要制定了各種稅收性文件，各個(gè)地方標(biāo)準(zhǔn)不同，差別較大。省級(jí)和省級(jí)以下國稅地稅機(jī)構(gòu)合并后，有利于在統(tǒng)一機(jī)構(gòu)的背景下理順各稅種征收的范圍，統(tǒng)一征收防止重復(fù)征稅，深化財(cái)稅體制改革。”劉劍文說。

“另一個(gè)積極影響表現(xiàn)在，省級(jí)和省級(jí)以下國稅地稅機(jī)構(gòu)合并也能推動(dòng)一些實(shí)體稅種立法的整合。”劉劍文說，在3月12日十三屆全國人大一次會(huì)議新聞中心舉行的記者會(huì)上，全國人大財(cái)經(jīng)委副主任委員烏日?qǐng)D明確提出，今年的立法工作已經(jīng)將耕地占用稅、資源稅、消費(fèi)稅、契稅等6部稅法列入立法計(jì)劃中，敦促有關(guān)部門加快立法進(jìn)程。

劉劍文進(jìn)一步分析說，以房地產(chǎn)稅為例，省級(jí)和省級(jí)以下國稅地稅機(jī)構(gòu)合并后，有利于解決房地產(chǎn)行業(yè)重復(fù)征稅的問題。房地產(chǎn)涉及很多稅種，有時(shí)候信息溝通不暢，國地稅合作有些困難。省級(jí)和省級(jí)以下國稅地稅機(jī)構(gòu)合并后，就不會(huì)存在一個(gè)行業(yè)重復(fù)征稅的問題，相關(guān)稅種也能得到進(jìn)一步的整合和優(yōu)化。

制圖/李曉軍