紅利 抵扣鏈條全打通 增添經(jīng)濟(jì)新動(dòng)能

營(yíng)改增全面推開后，增值稅抵扣鏈條全產(chǎn)業(yè)打通，制度性重復(fù)征稅因素得以消除。“營(yíng)改增實(shí)現(xiàn)了我國(guó)增值稅在覆蓋范圍和運(yùn)行機(jī)制上與國(guó)際先進(jìn)稅制的接軌，為建立現(xiàn)代增值稅制度奠定了基礎(chǔ)。”上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授胡怡建說。

中國(guó)聯(lián)通山東分公司由于部分行業(yè)未納入營(yíng)改增，公司上游產(chǎn)生的基礎(chǔ)設(shè)施投資、人員勞務(wù)費(fèi)用、廣告營(yíng)銷費(fèi)等不能抵扣。“連續(xù)兩年稅負(fù)都出現(xiàn)了上升，心里很著急。”公司財(cái)務(wù)部副總經(jīng)理謝士棟回憶。這種“陣痛”刺激著企業(yè)在采購(gòu)、營(yíng)銷模式上想辦法，而這些并不能從根本上改變現(xiàn)狀。2016年，全面營(yíng)改增推開，增值稅抵扣鏈條全線打通，局面很快被扭轉(zhuǎn)。截至今年5月，山東聯(lián)通營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)5.6%，累計(jì)抵扣稅款17.56億元，稅負(fù)下降3.5%。

業(yè)內(nèi)專家指出，營(yíng)改增后，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的快速發(fā)展推動(dòng)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型。而抵扣鏈條的打通，使制造業(yè)稅負(fù)進(jìn)一步減輕，加快了企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，推動(dòng)了實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。受益于營(yíng)改增的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)也蓬勃興起，既有利于擴(kuò)大就業(yè)，又增強(qiáng)了市場(chǎng)活力。可以說，營(yíng)改增催生的市場(chǎng)新規(guī)則為經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來了新的動(dòng)能。

以服務(wù)業(yè)為例，以前營(yíng)業(yè)稅制度下服務(wù)外包的環(huán)節(jié)越多，重復(fù)征稅越嚴(yán)重，很多企業(yè)走“大而全”的路線，不利于發(fā)揮比較優(yōu)勢(shì)，現(xiàn)在增值稅可以“環(huán)環(huán)抵扣”，加快了上下游企業(yè)的社會(huì)分工和專業(yè)化發(fā)展。例如，青島市目前已有468家規(guī)模以上企業(yè)完成主輔分離，分離出上千家現(xiàn)代服務(wù)型企業(yè)，形成了新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)動(dòng)力。

在拉動(dòng)服務(wù)業(yè)發(fā)展的同時(shí)，營(yíng)改增也極大促進(jìn)了制造業(yè)發(fā)展。抵扣鏈條打通后，包括原增值稅企業(yè)在內(nèi)的制造業(yè)企業(yè)外購(gòu)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)等支付的增值稅都可以抵扣，稅負(fù)進(jìn)一步減輕。數(shù)據(jù)顯示，五年來，我國(guó)工業(yè)增值稅與工業(yè)增加值的比值從2012年的9.88%，逐漸下降到2016年的8.61%。我國(guó)以更低的稅負(fù)更好地促進(jìn)了制造業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

深入 重點(diǎn)推進(jìn)增值稅立法進(jìn)程

更為重要的是，營(yíng)改增為深入推進(jìn)稅制改革積累了經(jīng)驗(yàn)。財(cái)稅部門專家指出，梳理總結(jié)營(yíng)改增的經(jīng)驗(yàn)，之所以能夠順利推進(jìn)并釋放紅利，首先離不開稅制的科學(xué)設(shè)計(jì)，其次也是來自稅收征管的“給力”落實(shí)。

“五年來，每一次的行業(yè)擴(kuò)圍和試點(diǎn)推開，首先考驗(yàn)的就是制度設(shè)計(jì)。”國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長(zhǎng)李萬甫對(duì)記者表示，按照現(xiàn)代增值稅稅制的要求，實(shí)現(xiàn)“寬稅基”的增值稅對(duì)貨物和服務(wù)的全覆蓋，根據(jù)完善消費(fèi)型增值稅制的導(dǎo)向，將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍等都是不能偏移的大方向。

改革爭(zhēng)在朝夕，落實(shí)難在方寸。五年?duì)I改增涉及1600萬戶企業(yè)納稅人、1000萬自然人納稅人，如何確保稅制平穩(wěn)轉(zhuǎn)換，不影響其正常經(jīng)營(yíng)，這又是一大難關(guān)。“一下增加了2000多戶納稅人，辦稅大廳擠得像菜市場(chǎng)。”面對(duì)營(yíng)改增后“爆滿”的場(chǎng)景，江西省萍鄉(xiāng)經(jīng)開區(qū)國(guó)稅局辦稅服務(wù)廳主任陳超越當(dāng)時(shí)很是擔(dān)心。營(yíng)改增后，全國(guó)的辦稅服務(wù)廳普遍承受著這樣的壓力。為解決難題，稅務(wù)總局陸續(xù)出臺(tái)20項(xiàng)共100條納稅服務(wù)措施，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)合實(shí)際細(xì)化措施上萬條。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，全面營(yíng)改增期間，全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)增設(shè)辦稅窗口17386個(gè)，建立9338個(gè)國(guó)地稅聯(lián)合辦稅服務(wù)廳、3.6萬個(gè)聯(lián)合辦稅窗口，日均受理專項(xiàng)咨詢電話12.9萬通，打通了改革落地的最后“一公分”，確保了全面推開營(yíng)改增這場(chǎng)戰(zhàn)役的勝利。

當(dāng)前，營(yíng)改增改革仍未收官，還將繼續(xù)深入推進(jìn)。一個(gè)月前，營(yíng)改增改革再次邁出新步伐：原有四檔稅率被簡(jiǎn)并為三檔，原按13%征稅的23類貨物稅率統(tǒng)一降為11%。按照8月18日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議的部署，下一步，還要認(rèn)真總結(jié)研究試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，包括針對(duì)改革中仍然存在的稅率結(jié)構(gòu)不合理、稅收政策和征管措施不完善、少數(shù)納稅人因抵扣不充分導(dǎo)致稅負(fù)增加等問題對(duì)癥下藥，推動(dòng)改革不斷深化。

國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議指出，要繼續(xù)完善制造業(yè)、金融業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)增值稅政策，健全抵扣鏈條。深入推進(jìn)增值稅改革，進(jìn)一步優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，合理設(shè)置稅率水平。并加快推動(dòng)相關(guān)法律法規(guī)立改廢進(jìn)程，把營(yíng)改增試點(diǎn)成果用法律規(guī)范確定下來，使改革紅利惠及更多企業(yè)和群眾。