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國外對電商怎么征稅？

國際社會對C2C電子商務(wù)模式稅收政策在很大程度上具有一致性和可操作性，各國都努力減少征稅對經(jīng)濟(jì)的扭曲，建立和維護(hù)公平公正的線上線下交易環(huán)境。在不區(qū)別對待納稅人、堅(jiān)持稅收公平原則的基礎(chǔ)上，適當(dāng)給予C2C電子商務(wù)模式賣家一定的稅收優(yōu)惠，結(jié)合各國實(shí)際條件劃分稅收管轄權(quán)，實(shí)名工商注冊、稅務(wù)登記，實(shí)行有效的稅收監(jiān)管。

1. 保持稅收中性，不開征新稅種

大多數(shù)國家都同意對C2C電子商務(wù)交易征稅，并達(dá)成征稅時不應(yīng)開征新稅種的基本共識，即保持稅收中性。歐盟在1997年的《歐洲電子商務(wù)動議》和《波恩部長級會議宣言》一致通過對電子商務(wù)征稅要保持稅收中性，認(rèn)為開征新稅種沒有必要；經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織國家于1997年通過的《電子商務(wù)對稅收征納雙方的挑戰(zhàn)》同樣指出不會開征諸如比特稅、托賓稅等新稅種。

2. 區(qū)分征稅對象，合理選擇稅種

新加坡對電子商務(wù)征稅對象區(qū)別對待，但稅法沒有對C2C電子商務(wù)稅收問題進(jìn)行具體規(guī)定。新加坡2000年通過的電子商務(wù)稅收原則指出：網(wǎng)上銷售有形貨物與線下銷售貨物等同納稅，網(wǎng)上提供無形服務(wù)和數(shù)字化商品按3%課稅；澳大利亞與新加坡類似，對網(wǎng)上提供有形貨物課征銷售稅，對網(wǎng)上提供勞務(wù)等無形貨物課征勞務(wù)稅。

3. 法定稅收優(yōu)惠，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)繁榮

韓國2006年開始對C2C電子商務(wù)模式征稅，但是其《稅收例外限制法》有一定的稅收優(yōu)惠規(guī)定，《電子商務(wù)基本法》同時也規(guī)定，對促進(jìn)電子商務(wù)所必須的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目中支出的費(fèi)用，在預(yù)算內(nèi)給予部分補(bǔ)貼；新加坡規(guī)定賣家從因特網(wǎng)上以非新加坡幣取得的對外貿(mào)易所得按10%優(yōu)惠稅率課稅，相關(guān)資本設(shè)備可享受50％的資本減免。

4. 規(guī)范網(wǎng)絡(luò)注冊，線下實(shí)體登記

英國2002年制定的《電子商務(wù)條例》規(guī)定C2C電子商務(wù)模式中個人賣家在網(wǎng)上進(jìn)行貨物銷售時要提供線下登記證明、真實(shí)注冊機(jī)構(gòu)、姓名、地址和商品含稅信息（是否包括增值稅和運(yùn)費(fèi)等）。

5. 劃分稅收管轄權(quán)，防止稅源流失

稅收管轄權(quán)的劃分以屬人原則和屬地原則為主，各國規(guī)定不盡相同。美國早在1996年通過的《全球電子商務(wù)的選擇性稅收政策》中就提出以屬人原則對電子商務(wù)征稅，克服網(wǎng)絡(luò)交易地域難以確定的問題；加拿大規(guī)定提供貨物或勞務(wù)的賣家居住地稅務(wù)當(dāng)局對C2C電子商務(wù)模式中的賣家負(fù)有征稅義務(wù)。

6. 成立專門機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)稅收監(jiān)管

日本早在2000年就成立了電子商務(wù)稅收稽查隊(duì)，它隸屬于東京市稅務(wù)局，分設(shè)個人線上賣家、公司線上賣家等15個部門，涉及B2B、B2C、C2C三種主流電子商務(wù)模式，有效地實(shí)現(xiàn)對電子商務(wù)征稅，合理監(jiān)督稅收流向；同樣，法國也成立專門的電子商務(wù)稅收監(jiān)察部門，有效地解決電子商務(wù)稅收監(jiān)管問題；澳大利亞整合C2C電子商務(wù)模式個人賣家、買主和稅務(wù)機(jī)關(guān)三方資源，建立電子稅務(wù)平臺，方便電子商務(wù)稅收的征管，及時便捷地進(jìn)行信息交換。記者 吳秋余 李麗輝

資料來源：中央財經(jīng)大學(xué)《電商稅收流失測算與治理研究》報告