年底的中央經(jīng)濟工作會議談及“供給側(cè)改革”的政策以及2016年經(jīng)濟工作的五大重點工作時，特別提出“實行減稅政策”和“降低企業(yè)成本”。公共政策以前所言的“結(jié)構(gòu)性減稅”的提法不見了，而代之以直接的“減稅政策”。這種變化，絕非文字的簡單調(diào)整，而是意味著對我國當下宏觀稅負的客觀認識和未來的政策走向。

為什么直接用“減稅政策”而不是之前的“結(jié)構(gòu)性減稅”，因為中國的宏觀稅負的確太高了。按照中金等機構(gòu)的數(shù)據(jù)，我國的宏觀稅負目前高達37%左右。世界銀行去年4月份發(fā)布的報告也指出，目前中國對正式部門職工的稅費仍很高，遠遠高于經(jīng)合組織國家的平均水平，甚至要稍高于歐盟15國的水平。

不僅僅如此，在稅制結(jié)構(gòu)上，和發(fā)達國家以直接稅為主的稅收結(jié)構(gòu)不同，我國的稅收70%以上卻是以增值稅、營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅為主的間接稅。流轉(zhuǎn)稅過多，在物價上漲的情況下，則意味著企業(yè)上交的稅收也相應增加。不僅小微企業(yè)負擔沉重，以增值稅、營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅為主體的間接稅稅制結(jié)構(gòu)更是直接導致商品價格的推漲，增加了企業(yè)和居民的稅收痛苦指數(shù)。

同時，我國企業(yè)承擔的“五險一金”等社會保障的比重也遠高于很多發(fā)達國家。清華大學經(jīng)濟管理學院副院長白重恩曾撰文指出，我國五項社會保險法定繳費之和相當于稅前工資水平的40%，有的地區(qū)甚至達到50%，如果再加上公積金繳費，則可能超過60%，數(shù)倍于一些發(fā)達國家和地區(qū)。

與宏觀稅負偏高的事實對應的，是財政支出的結(jié)構(gòu)并不是大多用于民生和社會保障。我們看到，政府支出中，行政管理費用所占比例遠遠高于發(fā)達國家。這無疑中增加了稅負的痛苦指數(shù)。

在這種情況下，靠“結(jié)構(gòu)性減稅”這種含糊的政策是無法解決的，必須實施全面的減稅政策。過去多年“結(jié)構(gòu)性減稅”的結(jié)果是稅負負擔越來越重，增加的稅收遠遠高于減少的稅收，結(jié)構(gòu)性減稅本質(zhì)上卻成了名符其實的加稅。只有明確了稅收整體過重的事實，才能出臺切實可行的減稅的舉措，減輕居民和企業(yè)的負擔。

2016年中國經(jīng)濟下行的壓力仍然很大，企業(yè)面臨著極大的困難，必須全面的減輕企業(yè)負擔，才能避免出現(xiàn)大規(guī)模的企業(yè)倒閉。中央經(jīng)濟工作會議把減輕企業(yè)負擔列為五項重點工作是明智的，提出的減輕企業(yè)負擔“組合拳”的政策，無論是減稅，還是降低社會保險費的舉措的針對性也很強，但這些措施，如果沒有強有力的保障，在經(jīng)濟下行的情況下，地方政府會為了保證自己的收入不僅僅不減稅，還會變本加厲的增稅，從而使得減負政策難以落地。

基于此，建議將2016年作為真正的減稅元年，要通過設置政府收入的上限降低宏觀稅負，同時，在經(jīng)濟困難的情況下，最好對小微企業(yè)的各項稅費負擔，進行永久性的減免。唯有如此，企業(yè)才能渡過眼下的難關，也才能為企業(yè)的創(chuàng)新和升級奠定一個合理的、人道的稅收基礎。

□馬光遠（經(jīng)濟學者）