十、 聯(lián)系主體

　　（一）本協(xié)議議定事項(xiàng)，由雙方稅務(wù)主管部門指定的聯(lián)絡(luò)人相互聯(lián)系實(shí)施。

　　（二）本協(xié)議其他相關(guān)事宜，由海峽兩岸關(guān)系協(xié)會(huì)與財(cái)團(tuán)法人海峽交流基金會(huì)聯(lián)系。

十一、 協(xié)議履行與變更

　　（一）雙方應(yīng)遵守協(xié)議。協(xié)議附件與本協(xié)議具有同等效力。

　　（二）協(xié)議變更，應(yīng)經(jīng)雙方協(xié)商同意，并以書面形式確認(rèn)。

十二、 未盡事宜

　　本協(xié)議如有未盡事宜，雙方得以適當(dāng)方式另行商定。

十三、 生效

　　本協(xié)議簽署后，雙方應(yīng)各自完成相關(guān)程序并以書面通知另一方。本協(xié)議自雙方均收到對(duì)方通知后次日起生效。

　　本協(xié)議之規(guī)定適用于：

　　（一）源泉（就源）扣繳稅款：本協(xié)議生效之次年一月一日（含當(dāng)日）以后實(shí)際給付金額。

　　（二）其他稅款：本協(xié)議生效之次年一月一日（含當(dāng)日）以后開始之課稅年度之所得。

　　（三）資訊交換：本協(xié)議生效之次年一月一日（含當(dāng)日）以后開始之課稅年度之資訊。

　　本協(xié)議于八月二十五日簽署，一式四份，雙方各執(zhí)兩份。本協(xié)議的附件構(gòu)成本協(xié)議的一部分。四份文本中對(duì)應(yīng)表述的不同用語(yǔ)所含意義相同，四份文本具有同等效力。

　　附件：海峽兩岸避免雙重課稅及加強(qiáng)稅務(wù)合作具體安排

　　海峽兩岸關(guān)系協(xié)會(huì) 財(cái)團(tuán)法人海峽交流基金會(huì)

　　會(huì)長(zhǎng) 陳德銘 董事長(zhǎng) 林中森

　　附件

　　海峽兩岸避免雙重課稅及加強(qiáng)稅務(wù)合作具體安排

　　為實(shí)施本協(xié)議，雙方議定具體安排如下：

一、 適用范圍

　　（一）適用對(duì)象

　　1．本協(xié)議所稱居民（居住者），按各自稅務(wù)規(guī)定對(duì)居民（居住者）的定義處理。但不包括僅就該一方所得而負(fù)有該一方納稅義務(wù)的人。

　　2．雖有前述規(guī)定，依第三方法律設(shè)立的任何實(shí)體，其實(shí)際管理機(jī)構(gòu)（處所）在協(xié)議一方者，視為該一方的居民（居住者）。

　　3．前述實(shí)際管理機(jī)構(gòu)（處所），指企業(yè)實(shí)際作出其整體營(yíng)業(yè)所必須的重大管理及經(jīng)營(yíng)決策的機(jī)構(gòu)（處所）。所稱實(shí)際管理機(jī)構(gòu)（處所）在協(xié)議一方，指企業(yè)同時(shí)符合下列規(guī)定者：

　　（1）作出重大經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)管理及人事管理決策的人為該一方居住的個(gè)人或總機(jī)構(gòu)在該一方的企業(yè)，或作出該等決策的機(jī)構(gòu)（處所）在該一方。

　　（2）財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿記錄、董事會(huì)議記錄（董事會(huì)議事錄）或股東會(huì)議記錄（股東會(huì)議事錄）的制作或儲(chǔ)存機(jī)構(gòu)（處所）在該一方。

　　（3）實(shí)際執(zhí)行主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)（處所）在該一方。

　　4．個(gè)人同為雙方居民（居住者）時(shí)，其身份按永久住所、主要利益中心所在地、經(jīng)常居所依序決定。對(duì)居民（居住者）個(gè)人身份的決定如有疑義，或個(gè)人以外的人同為雙方居民（居住者）時(shí)，由雙方稅務(wù)主管部門商定。

　　（二）適用現(xiàn)行稅種（稅目）

　　大陸方面為個(gè)人所得稅及企業(yè)所得稅。

　　臺(tái)灣方面為營(yíng)利事業(yè)所得稅、綜合所得稅及所得基本稅額。

二、 常設(shè)機(jī)構(gòu)及營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

　　（一）常設(shè)機(jī)構(gòu)

　　1．本協(xié)議所稱常設(shè)機(jī)構(gòu)，指企業(yè)從事全部或部分營(yíng)業(yè)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所。包括：管理處、分支機(jī)構(gòu)、辦事處、工廠、工作場(chǎng)所、礦場(chǎng)、油井或氣井、采石場(chǎng)或任何其他天然資源開采場(chǎng)所。

　　2．建筑工地、建筑（營(yíng)建）或安裝工程或與其有關(guān)的監(jiān)督管理活動(dòng)，以存續(xù)期間超過(guò)十二個(gè)月者，構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。

　　3．一方企業(yè)直接或通過(guò)雇員或雇用的其他人員，在另一方為同一個(gè)項(xiàng)目（計(jì)畫案）或相關(guān)聯(lián)的項(xiàng)目（計(jì)畫案）提供的勞務(wù)（服務(wù)），包括咨詢勞務(wù)（服務(wù)），僅以在有關(guān)納稅年度開始或結(jié)束的任何十二個(gè)月連續(xù)或累計(jì)超過(guò)一百八十三天者，構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。

　　4．常設(shè)機(jī)構(gòu)不包括下列情形：

　　（1）專為儲(chǔ)存、展示或交付（運(yùn)送）屬于該企業(yè)的貨物或商品的目的而使用的設(shè)施。

　　（2）專為儲(chǔ)存、展示或交付（運(yùn)送）的目的，或?qū)楣┢渌髽I(yè)加工的目的，而儲(chǔ)備屬于該企業(yè)的貨物或商品。

　　（3）專為該企業(yè)采購(gòu)貨物或商品或搜集資訊的目的，或?qū)樵撈髽I(yè)從事廣告、資訊提供、科學(xué)研究或具有準(zhǔn)備或輔助性質(zhì)的類似活動(dòng)，所設(shè)置的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所。

　　（4）專為從事以上活動(dòng)的結(jié)合所設(shè)置的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所。但以該結(jié)合的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所整體活動(dòng)具有準(zhǔn)備或輔助性質(zhì)者為限。

　　5．代表一方企業(yè)的人（具有獨(dú)立身份的代理人除外），有權(quán)以該企業(yè)的名義在另一方簽訂契約，并經(jīng)常行使該權(quán)力，其為該企業(yè)所從事的任何活動(dòng)，視為該企業(yè)在另一方有常設(shè)機(jī)構(gòu)。但其經(jīng)由固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所僅從事前述常設(shè)機(jī)構(gòu)不包括情形的活動(dòng)，該固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所不視為常設(shè)機(jī)構(gòu)。

　　6．一方企業(yè)僅通過(guò)經(jīng)紀(jì)人、一般傭金代理人或其他具有獨(dú)立身份的代理人，以常規(guī)的經(jīng)營(yíng)方式（以通常的營(yíng)業(yè)方式），在另一方從事營(yíng)業(yè)者，不得視為在另一方有常設(shè)機(jī)構(gòu)。

　　7．一方居民（居住者）公司，控制或受控于另一方居民（居住者）公司或在另一方從事營(yíng)業(yè)的公司（不論其是否通過(guò)常設(shè)機(jī)構(gòu)或其他方式），此項(xiàng)事實(shí)不使任何一方公司構(gòu)成另一方公司的常設(shè)機(jī)構(gòu)。

　　（二）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

　　1．一方居民（居住者）企業(yè)如經(jīng)由其在另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)從事營(yíng)業(yè)，另一方可就該企業(yè)的利潤(rùn)課稅，但以歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)為限。

　　2．一方居民（居住者）企業(yè)通過(guò)其在另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)從事營(yíng)業(yè)，雙方在歸屬該常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)將該常設(shè)機(jī)構(gòu)視為在相同或類似條件下從事相同或類似活動(dòng)的獨(dú)立企業(yè)，并以完全獨(dú)立的方式與該常設(shè)機(jī)構(gòu)所屬的企業(yè)從事交易所應(yīng)獲得的利潤(rùn)相同。

　　3．計(jì)算常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)予減除為該常設(shè)機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)目的而發(fā)生的費(fèi)用，包括行政及一般管理費(fèi)用，不論該費(fèi)用在何處發(fā)生。

　　4．如果一方慣例依企業(yè)總利潤(rùn)按比例分配予所屬各單位利潤(rùn)的方法，計(jì)算確定應(yīng)歸屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)，前述規(guī)定不得排除該一方的分配慣例。但采用該分配方法所得到的結(jié)果，應(yīng)與前述規(guī)定的原則一致。

　　5．常設(shè)機(jī)構(gòu)僅為該企業(yè)采購(gòu)貨物或商品，不得對(duì)該常設(shè)機(jī)構(gòu)歸屬利潤(rùn)。

　　6．前述有關(guān)常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤(rùn)的歸屬，除有正當(dāng)且充分的理由外，每年應(yīng)采用相同方法確定。

　　7．利潤(rùn)中如包括本協(xié)議營(yíng)業(yè)利潤(rùn)以外的所得項(xiàng)目，各該所得項(xiàng)目的規(guī)定不受本規(guī)定影響。