中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅收籌劃與法律研究中心18日發(fā)布《電商稅收流失測算與治理研究》報(bào)告，就電子商務(wù)尤其是C2C電子商務(wù)交易中的稅收征管難點(diǎn)進(jìn)行了分析并提出了治理對策。

電商稅收的三個層次：C2C稅收征管是挑戰(zhàn)

近幾年來，電商的納稅問題持續(xù)引發(fā)各方熱議。對于電商是否需要納稅，中國人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授朱青在今天的會議上表示“這根本就不應(yīng)該成為一個問題”，他反問說，當(dāng)前的大趨勢是電商對實(shí)體店的替代，如果電商可以不納稅，未來實(shí)體店被完全取代后，稅從哪里來？

但值得注意的是，各方對電商納稅的討論事實(shí)上包含電商平臺、平臺上的企業(yè)賣家以及平臺上的個人賣家這三個層次：

從平臺來看，目前阿里、京東等企業(yè)均已是納稅大戶。據(jù)馬云透露，阿里巴巴集團(tuán)2015年在浙江共繳稅178億元，平均每個工作日繳稅8000萬；劉強(qiáng)東也曾透露，京東2014年繳稅金額超過46億元。

其次是電商平臺上的企業(yè)。今天發(fā)布的報(bào)告指出，據(jù)監(jiān)測，包括京東商城、蘇寧易購、天貓、亞馬遜、當(dāng)當(dāng)網(wǎng)等十余家第三方平臺型B2C電商，其賣家均已進(jìn)行工商注冊，并實(shí)施正常納稅。

其中一些賣家還成為備受關(guān)注的納稅大戶。天貓平臺的三只松鼠日前宣布，2015年納稅4300萬元，2016年有望突破1億元。

第三是平臺上從事C2C的個人網(wǎng)店。目前各方對電商納稅問題的討論往往聚焦于這一領(lǐng)域。

報(bào)告指出，在C2C電子商務(wù)交易中，交易主體具有很強(qiáng)的隱匿性和流動性。由于我國法律尚未強(qiáng)制C2C個人網(wǎng)站辦理稅務(wù)登記，因此C2C電商平臺的賣家長期沒有被納入稅收征管之列。

C2C征稅的“公平”原則和現(xiàn)實(shí)難點(diǎn)

為了考察C2C平臺個人商戶的納稅情況，課題組從淘寶平臺上抽取了210家商戶進(jìn)行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)不開具發(fā)票的商戶占比為68.25%，還有13.74%的個體商戶會在消費(fèi)者承擔(dān)稅款的條件下開具發(fā)票。

課題組根據(jù)上述兩個數(shù)據(jù)估算，認(rèn)為“不開具發(fā)票”所造成的增值稅流失比例在50%左右，并據(jù)此推算出平臺每年總的稅收流失量在百億級別。

對這一測算，參加課題發(fā)布的點(diǎn)評學(xué)者提出三點(diǎn)看法，一是以210的樣本來推算總量的代表性問題；二是以開具發(fā)票的情況來估算增值稅流失的方法有待進(jìn)一步商榷；三是實(shí)體店的增值稅本身也存在一定比例的流失。

不過，盡管定量測算還可以進(jìn)一步完善，但從定性角度來看，在法規(guī)沒有明確要求的情況下，報(bào)告認(rèn)為，入駐平臺的C2C電商為了減輕稅收負(fù)擔(dān)，的確存在不主動進(jìn)行工商登記和稅務(wù)登記的傾向。

因此，要對解決C2C平臺的征稅問題，就必須從法律角度明確是否應(yīng)該征稅？以及如何進(jìn)行征收？

對于是否對從事C2C的個人商戶征稅，報(bào)告指出，不同國際組織或國家對此問題分歧比較大。如美國主張免稅，而其他國家或國際組織均傾向于征稅。

對此，報(bào)告基于稅收公平的原則明確指出，應(yīng)確立線上個人和線下個人賣家同等課稅，保證個體賣家不因交易形式的不同而承擔(dān)不同稅負(fù)，營造公平競爭的市場環(huán)境。

不過，影響政策取向的一個現(xiàn)實(shí)情況是，在經(jīng)濟(jì)增速向下?lián)Q擋的背景下，電商、共享經(jīng)濟(jì)等平臺對就業(yè)的拉動尤為明顯。

阿里巴巴發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，截至2015年底，該企業(yè)零售商業(yè)生態(tài)創(chuàng)造的就業(yè)機(jī)會超過了1500萬個。滴滴出行也表示創(chuàng)造出逾1300萬個就業(yè)崗位。為化解過剩產(chǎn)能，國家發(fā)改委日前也和京東簽署協(xié)議為下崗職工找出路。

人們擔(dān)心，在這一時段開始對電商平臺上的中小賣家征稅所帶來的利潤降低效應(yīng)，會影響大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新的積極性，不利于就業(yè)的穩(wěn)定。

國稅總局2015年就曾發(fā)文表示，對處在起步階段、規(guī)模不大但發(fā)展前途廣闊、有利于大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的新經(jīng)濟(jì)形態(tài)，要嚴(yán)格落實(shí)好減半征收企業(yè)所得稅、暫免征收增值稅和營業(yè)稅等稅收扶持政策，堅(jiān)決杜絕違規(guī)收稅現(xiàn)象，并強(qiáng)調(diào)，“各級稅務(wù)部門今年內(nèi)不得專門統(tǒng)一組織針對某一新興業(yè)態(tài)、新型商業(yè)模式的全面納稅評估和稅務(wù)檢查。”

對于這些擔(dān)憂，今天參與討論的專家認(rèn)為，征不征稅是涉及稅收公平的原則性問題，但在征稅框架內(nèi)，可以為新經(jīng)濟(jì)新業(yè)態(tài)安排稅收優(yōu)惠。

C2C稅收政策建議：建立信息化管理平臺

對于如何減少電商平臺稅收流失，今天的報(bào)告也給出建議。報(bào)告表示，隨著電子商務(wù)的發(fā)展，稅收管理必須適應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展要求，利用信息化手段創(chuàng)新稅收征管方式。

一是盡快完善稅收征管模式，建立納稅人識別號制度。法人機(jī)構(gòu)、商務(wù)組織以及從事電子商務(wù)交易活動的個人，都應(yīng)依法進(jìn)行工商登記和稅務(wù)登記，都要按照稅法要求進(jìn)行納稅申報(bào)和稅款繳納。

二是政府要通過立法規(guī)范電子商務(wù)交易平臺的運(yùn)作規(guī)則，推動電商平臺和稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息共享。

三是建立以納稅人為中心的納稅服務(wù)平臺，實(shí)行涉稅信息的網(wǎng)上采集、稅源的網(wǎng)上申報(bào)、網(wǎng)上繳稅、涉稅信息資料的電子化儲存。同時推動稅收信息系統(tǒng)與外部銀行、交易平臺、支付系統(tǒng)的銜接，為電商稅收征管提供基礎(chǔ)性條件。