新華社北京３月１１日電題：提高“起征點”為何不是個稅改革方向？

新華社“新華視點”記者

全國兩會上，提高個稅“起征點”的呼聲與討論再度成為關(guān)注焦點。財政部部長樓繼偉日前表示，簡單提高個稅“起征點”是不公平的，并非改革方向。“十三五”規(guī)劃綱要草案中明確提出，加快建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度。

“新華視點”記者多方采訪代表委員和業(yè)內(nèi)專家，解讀個稅改革焦點。

提高“起征點”有違公平

根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，工資薪金、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營、勞務(wù)報酬、稿酬、財產(chǎn)租賃等１１項所得應(yīng)納個人所得稅。其中，工資薪金所得中，以每月收入額減除費用３５００元后的余額，為應(yīng)納稅所得額，這也是俗稱的３５００元個稅“起征點”。

長期關(guān)注個稅改革的全國政協(xié)委員、瑞華會計師事務(wù)所管理合伙人張連起表示，個人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配、促進(jìn)社會公平的重要渠道，“高收入者多繳、低收入者少繳或不繳”才能體現(xiàn)納稅公平。單純提高個稅“起征點”后，工薪收入高的群體繳稅額度降低更多，確實有違公平。

有業(yè)內(nèi)人士測算，當(dāng)前每月工資５０００元的員工每月繳納個稅４５元；月收入２萬元的繳納個稅３１２０元。當(dāng)“起征點”提高到５０００元后，前者不用繳個稅，減少了４５元的個稅；后者個稅繳納額變成２７４５元，減少個稅額度達(dá)３７５元。

因此，提高個稅“起征點”后，盡管中低收入群體可以少交稅，但累進(jìn)稅率的情況下，收入越高的群體少繳的稅額也越多，這在收入分配調(diào)節(jié)上會起到反作用。

“設(shè)立個稅‘起征點’，目的在于使納稅人的生活工作費用等基本日常開支免于征稅，個稅改革重點要體現(xiàn)出納稅人基本支出的差異性。”中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院教授朱青說，比如，兩個員工同樣每月工薪收入１萬元，一個員工需要贍養(yǎng)老人或撫養(yǎng)孩子，另一個完全沒有贍養(yǎng)撫養(yǎng)開支，兩者同等征稅明顯存在不公，“單純提高‘起征點’顯然并非最佳優(yōu)化方案”。他說。

一位基層地稅部門負(fù)責(zé)人表示，當(dāng)前居民收入結(jié)構(gòu)已發(fā)生較大改變，從過去工薪收入為主，到現(xiàn)在工薪收入占比下降，理財、房租等財產(chǎn)性收入增長明顯。而且單純提高工薪所得“起征點”的“一刀切”式調(diào)整，無法體現(xiàn)支出差異的“個性化”，難以發(fā)揮縮小社會收入差距作用，“個稅改革必須重在改稅制”。

個稅改革的方向?qū)⒘钅男┤后w受益？

樓繼偉表示，目前個稅改革方案已提交國務(wù)院。按照全國人大立法的規(guī)劃和國務(wù)院的要求，今年將把綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅法的草案提交全國人大審議。

不少業(yè)內(nèi)專家表示，盡管個稅改革方案尚未公布，但適當(dāng)歸并征稅所得分類、完善規(guī)范稅前扣除兩方面將成為改革重點。中國財政科學(xué)研究院研究員張學(xué)誕表示，歸并征稅所得分類，是將現(xiàn)行１１項分類所得進(jìn)行適當(dāng)歸并，將工資薪金所得、勞務(wù)報酬等經(jīng)常性勞動所得歸并確定為綜合所得；利息股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得等資本性所得仍作為分類所得。

“完善規(guī)范稅前扣除，是要逐步建立‘基本扣除＋專項扣除’的稅前扣除制度。”張學(xué)誕說，當(dāng)前３５００元“起征點”就是指工薪所得基本扣除額，再適當(dāng)增加教育、醫(yī)療等方面費用的專項扣除額，使專項扣除兼顧個人及其家庭的個性化支出因素。

朱青表示，適當(dāng)歸并所得分類可以反映納稅人真實納稅能力，簡化稅率平衡稅負(fù)。完善稅前專項扣除，能使個稅征收時綜合考慮納稅人的生活、教育、醫(yī)療等成本。他說：“改革后，綜合所得收入相同的納稅人，有孩子要撫養(yǎng)的比沒孩子的就可以少繳稅，這也是國際通行做法。”

樓繼偉表示，個稅綜合計稅研究內(nèi)容，將包括滿足基本生活的首套住宅按揭貸款利息的扣除，撫養(yǎng)孩子費用的扣除，個人職業(yè)發(fā)展、再教育費用的扣除。

業(yè)內(nèi)專家表示，首套房貸款利息、撫養(yǎng)孩子和個人再教育等支出，若最終納入個稅稅前扣除范疇內(nèi)，這意味著貸款購房、家有老人孩子等大多數(shù)群體都能從中受益。

比如扣除“五險一金”月工資收入為２萬元的小王，購買總價１５０萬元的首套住房，從銀行商業(yè)貸款１００萬元，還款期限為２０年，月供６６８２元中平均利息為２５１２元。根據(jù)現(xiàn)行個稅方案，小王每月需要繳納個稅３１２０元，若購房貸款利息可扣除，他需繳納個稅２４９２元，相比降低６２８元。

改革全面落地還需邁過幾道坎？

記者采訪了解到，相對于營業(yè)稅等從價征稅的流轉(zhuǎn)稅，以個稅為代表的所得稅，由于需要掌握納稅人詳細(xì)收入、開支等涉稅信息，才能準(zhǔn)確核算納稅所得，避免偷稅漏稅，這對稅收征管能力要求更高。

有基層稅務(wù)工作者介紹，當(dāng)前個稅成為“工薪稅”的原因，是對房租、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等資本性收入所得難以準(zhǔn)確核算。基層只能采取“企業(yè)代繳代扣＋稅務(wù)部門核查”的簡易方式，主要對工資薪酬所得征收個稅。由此，導(dǎo)致一些企業(yè)負(fù)責(zé)人開寶馬、住別墅，吃喝住行所有開支都納入企業(yè)成本，個稅“零納稅”等情況。

不少受訪代表委員和業(yè)內(nèi)專家表示，個稅改革要改變“工薪稅”現(xiàn)狀，規(guī)范公平納稅秩序，除明確扣除范圍標(biāo)準(zhǔn)、綜合收入稅率等頂層設(shè)計外，在具體落實中還需邁過如下三道坎：

——涉稅信息共享。中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌表示，當(dāng)前納稅人收入、家庭、開支等社會信息分散在銀行、公安、房產(chǎn)、民政等部門，缺乏相應(yīng)法律支撐就很難打破部門之間信息孤島。只有實現(xiàn)跨部門、跨地區(qū)的涉稅信息聯(lián)網(wǎng)，才能建立健全自然人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)，為個稅改革全面落實打好基礎(chǔ)。

——征管能力提升。個稅改革落地后，大量撫養(yǎng)小孩、首套房利息等可在稅前扣除的支出真實性需要核查，居民房屋出租、轉(zhuǎn)讓等信息需要全面掌握，這些對稅務(wù)部門數(shù)據(jù)分析、調(diào)查能力提出更高要求，才能壓縮偷稅漏稅空間。

——配套制度完善。全國人大代表金碩仁等代表委員認(rèn)為，推進(jìn)個稅改革還需要個人稅號普及、涉稅信息綁定、誠信體系約束等配套政策健全完善，提高弄虛造假、偷稅漏稅違法違規(guī)成本。“讓個人所得稅既成為義務(wù)的收據(jù)，又是權(quán)利的憑條，使稅號成為每個公民的誠信記錄。”